Kwoty w TW bez zaokrąglenia.
Na zmiany w przepisach prawa w zakresie egzekucji administracyjnej składają się nie tylko nowe przepisy, ale również uchylenie niektórych dotychczas obowiązujących (wszystkie przepisy do dotyczące egzekucji administracyjnej w aktualnym brzmieniu znajdują się w e-booku “Egzekucja administracyjna 2021 Zbiór przepisów“).
Jednym z przepisów, który został uchylony i nie obowiązuje od 20 lutego 2021 r. jest art. 27a ustawy o postępowaniu egzekucyjnym w administracji. Przepis został uchylony ustawą z dnia 4 lipca 2019 r. o zmianie ustawy o postępowaniu egzekucyjnym w administracji oraz niektórych innych ustaw (Dz. U. poz. 1553, z późn. zm.).
Przepis ten stanowił:
§ 1. W tytule wykonawczym wykazuje się należności pieniężne po zaokrągleniu do pełnych dziesiątek groszy.
§ 2. Przepis § 1 stosuje się również do odsetek z tytułu niezapłacenia w terminie należności pieniężnej i kosztów egzekucyjnych.
§ 3. Zaokrąglenie następuje w ten sposób, że kwoty wynoszące:
1) mniej niż 5 groszy pomija się;
2) 5 i więcej groszy podwyższa się do pełnych dziesiątek groszy.
§ 4. Zaokrąglenie, o którym mowa w § 1 i 2, stosuje się w każdym przypadku częściowej realizacji egzekwowanej należności pieniężnej, odsetek z tytułu niezapłacenia jej w terminie oraz kosztów egzekucyjnych.
§ 5. Różnice występujące w końcowym rozliczeniu kwot uzyskanych z egzekucji, wynikające z zaokrąglenia, traktuje się odpowiednio jako kwoty należne albo umorzone z mocy prawa.
Zasady obowiązujące od 20 lutego 2021 r.
Od 2o lutego 2021 r. sporządzając tytuł wykonawczy, kwoty należności pieniężnych oraz odsetek za zwłokę od zaległości podatkowych wykazuje się bez zaokrąglenia, czyli w wysokości wynikającej z ewidencji szczegółowej prowadzonej dla podatnika (z groszami).
Dotyczy to w TW-1 (5) bloku D.1 i następnych blokach poz. 1 (Wysokość należności pieniężnej) i poz. 3 (Wysokość odsetek na dzień wystawienia tytułu wykonawczego).
Jednocześnie do art. 115 ustawy o postępowaniu egzekucyjnym w administracji został dodany § 9, który stanowi, że nadwyżkę lub niedobór wynikające z końcowego rozliczenia kwot uzyskanych z egzekucji, w wysokości nieprzekraczającej 99 groszy, traktuje się odpowiednio jako kwoty należne albo umorzone z mocy prawa. Jest to analogiczna regulacja do obowiązującej do 19 lutego 2021 r. zawartej w art. 27a § 5 ustawy o postępowaniu egzekucyjnym w administracji. Przepis ten umożliwienia zakończenia spraw, w których do rozliczenia pozostały drobne kwoty,
Podatnik posiada zaległości i został wystawiony tytuł wykonawczy. Po kilku dniach wpłacił cześć zobowiązań. Czy dokonaną wpłatę na nasz rachunek bankowy księgujemy proporcjonalnie na NG i Odsetki czy tylko na NG gdyż odsetki nie są jeszcze wymagalne i naliczone?
Pani Agato co jeśli po egzekucji został 0,01 gr i nie zostało umorzone? Można ściągnąć od podatnika?
dziękuję bardzo za odpowiedź
Witam,
Pani Agato, Czy dobrze rozumiem…
W TW po 20.02.2021 r. wierzyciel wykazuje odsetki i należność główną w setkach groszy?
Czy organ egzekucyjny może naliczyć i pobrać odsetki za zwłokę niższe niż 8,70 od należności administracyjnych, tj. opłat rocznych?
Tak jak wskazano we wpisie – w groszach. Temat szczegółowo omawiam w trakcie warsztatów – odsetki za zwłokę w Ordynacji podatkowej a odsetki za zwłokę w egzekucji.
Szanowna Pani,
Mam pytanie do Pani dotyczące odsetek wpisywanych w tytuł wykonawczy a tak dokładnie czy ja mam obowiązek wpisać odsetki w tytule wykonawczym?
Na 100% mam taki obowiązek gdy wystąpi przerwa w naliczaniu odsetek u wierzyciela. I mam dylemat taki gdy nie wystąpią przerwy w naliczaniu odsetek u wierzyciela to muszą być te odsetki wpisane w tytuł?
Tak, jest obowiązek wpisania odsetek. Rubryka dotycząca wysokości odsetek jest pozycją wskazaną we wzorze TW jako pozycja niezaciemniona, a zatem zgodnie z “Objaśnieniami dotyczącymi sporządzania TW” podmiotem właściwym do jej wypełnienia jest wierzyciel. Wierzyciel podaje dane będące w jego posiadaniu – wynika to również z ww. “Objaśnień…” i dotyczy m. in. wysokości odsetek. Nie ulega wątpliwości, że wysokość odsetek należnych od danej zaległości jest znana i jest w posiadaniu każdego wierzyciela.
Dziękuję, Pani za odpowiedź.
Tylko Pani Agato zgodnie z art. 27 ustawy o postępowaniu egzekucyjnym w administracji – tytuł wykonawczy zawiera:
1) oznaczenie wierzyciela;
1a) oznaczenie organu albo organów, o których mowa w art. 17 ust. 1 pkt 1 lit. d ustawy z dnia 10 czerwca 2016 r. o delegowaniu pracowników w ramach świadczenia usług (Dz. U. z 2018 r. poz. 2206);
2) wskazanie imienia i nazwiska lub nazwy zobowiązanego i jego adresu, a także PESEL, NIP lub REGON, jeżeli zobowiązany taki numer posiada;
3) treść podlegającego egzekucji obowiązku, podstawę prawną tego obowiązku oraz stwierdzenie, że obowiązek jest wymagalny, a w przypadku egzekucji należności pieniężnej – także określenie jej wysokości i rodzaju, terminu, od którego nalicza się odsetki z tytułu niezapłacenia należności w terminie, oraz rodzaju i stawki tych odsetek;
4) wskazanie zabezpieczenia należności pieniężnej hipoteką przymusową albo przez ustanowienie zastawu skarbowego lub rejestrowego lub zastawu nieujawnionego w żadnym rejestrze, ze wskazaniem terminów powstania tych zabezpieczeń;
5) wskazanie podstawy prawnej pierwszeństwa zaspokojenia należności pieniężnej, jeżeli należność korzysta z tego prawa i prawo to nie wynika z zabezpieczenia należności pieniężnej;
6) wskazanie podstawy prawnej prowadzenia egzekucji administracyjnej;
7) datę wystawienia tytułu, podpis, imię i nazwisko oraz stanowisko służbowe osoby upoważnionej do działania w imieniu wierzyciela;
8) pouczenie zobowiązanego o skutkach niezawiadomienia organu egzekucyjnego o zmianie adresu miejsca zamieszkania lub siedziby;
9) pouczenie zobowiązanego o przysługującym mu prawie wniesienia do wierzyciela, za pośrednictwem organu egzekucyjnego, zarzutu w sprawie egzekucji administracyjnej oraz o skutkach wniesienia tego zarzutu nie później niż w terminie 7 dni od dnia doręczenia odpisu tytułu wykonawczego i po upływie tego terminu;
9a) pouczenie zobowiązanego o przysługującym jego małżonkowi prawie do wniesienia sprzeciwu w sprawie odpowiedzialności majątkiem wspólnym;
10) klauzulę organu egzekucyjnego o skierowaniu tytułu do egzekucji administracyjnej;
11) wskazanie środków egzekucyjnych stosowanych w egzekucji należności pieniężnych;
12) datę doręczenia upomnienia, a jeżeli doręczenie upomnienia nie było wymagane, podstawę prawną braku tego obowiązku;
13) datę doręczenia zobowiązanemu powiadomienia o wniosku o egzekucję administracyjnej kary pieniężnej lub grzywny administracyjnej, o którym mowa w art. 18 ust. 1 ustawy, o której mowa w pkt 1a;
14) datę, do której można prowadzić egzekucję należności pieniężnej, o której mowa w art. 2 § 1 pkt 8 lit. g.
§ 1a. W tytule wykonawczym wierzyciel wskazuje jako adres zobowiązanego ostatni znany mu adres miejsca zamieszkania lub siedziby zobowiązanego.
§ 1b. Tytuł wykonawczy wystawiony przez wierzyciela będącego jednocześnie organem egzekucyjnym, w tym w postaci elektronicznej, może nie zawierać podpisu osoby upoważnionej do działania w imieniu wierzyciela. Nadanie klauzuli o skierowaniu tytułu wykonawczego do egzekucji administracyjnej uznaje się za podpisanie tego tytułu przez osobę upoważnioną do działania w imieniu wierzyciela.
§ 2. Jeżeli tytuł wykonawczy dotyczy należności spółki nieposiadającej osobowości prawnej, w tytule wykonawczym podaje się również imiona i nazwiska oraz adresy wspólników.
§ 2a. Tytuł wykonawczy przekazywany do organu egzekucyjnego przy wykorzystaniu systemu teleinformatycznego albo z użyciem środków komunikacji elektronicznej sporządza się w postaci elektronicznej w formacie danych określonym w przepisach wydanych na podstawie § 2b pkt 2.
W cytowanym przepisie nie ma mowy o odsetkach żeby wpisywać w tytuł wykonawczy a w “Objaśnieniu dotyczącymi sporządzania TW” ja to rozumiem jak u wierzyciela powstała przerwa w naliczaniu odsetek np. art. 54 Ordynacji podatkowej. I mam dylemat czy mam kierować się art 27 upea czy “Objaśnieniami dotyczącymi sporządzania TW”?
Rubryka dotycząca wysokości odsetek jest pozycją wskazaną we wzorze TW jako pozycja niezaciemniona, służąca tylko do wpisania odsetek gdy był zastosowany np. art. 54 Ordynacji Podatkowej?
Nie, w pozycji 3 “Wysokość odsetek na dzień wystawienia tytułu wykonawczego” w bloku D1 i następnych blokach wpisuje się każdą wysokość odsetek za zwłokę, nie tylko wysokość odsetek w przypadku gdy wystąpiły przerwy w naliczaniu odsetek.
Sporządzając TW stosujemy zarówno art. 27 upea i “Objaśnienia …” (jednocześnie). Przepis art. 27 upea wskazuje dane obowiązkowe do wypełniania, a “Objaśnienia…” wprowadzają zasadę “W pozostałym zakresie wierzyciel podaje dane będące w jego posiadaniu”. Wysokość odsetek nie jest wymieniona w art. 27 upea, należy do obszaru “w pozostałym zakresie”. Wysokość odsetek to dane, które są w posiadaniu wierzyciela. Do wiedzy i posiadania wysokości odsetek za zwłokę zobowiązują wierzyciela – organ podatkowy przepisy Ordynacji podatkowej. Ponadto konstrukcja językowa zapisu “Objaśnień …” do poz. 3 w bloku D1 i następnych” o treści “wpisuje się wysokość odsetek na dzień wystawienia tytułu wykonawczego z uwzględnieniem przerw w naliczaniu odsetek, które wystąpiły przed wystawieniem tytułu wykonawczego”, wskazuje, że wierzyciel jest zobowiązany do wskazania odsetek zarówno w przypadku gdy wystąpiły przerwy w naliczaniu odsetek, jak również w przypadku braku przerw w naliczaniu odsetek. Potwierdza to również zapis w Instrukcji wypełniania elektronicznego wypełniania formularza TW – “Poz. 3 – wypełnia się w szczególności, gdy przed wystawieniem tytułu wykonawczego wystąpiły przerwy w naliczaniu odsetek” – użycie określenia “w szczególności” oznacza tylko jedno z możliwych rozwiązań, a nie “wyłącznie w przypadku przerw w naliczaniu odsetek”. Więcej na temat zasad wykazywania odsetek za zwłokę w TW znajdzie się w najnowszym e-booku “Upomnienie i tytuł wykonawczy od 20 lutego 2021 r.” – rozdział “Odsetki za zwłokę w tytule wykonawczym” dostępnym już wkrótce w sklepie PodatkowyReferat.pl
Witam Pani Agato, właśnie otrzymałam środki z zrealizowanych TW wyegzekwowanych po 22-02-21. Z końcowego rozliczenia pozostaną na koncie podatnika kwoty do 0,99 zł. Moje pytanie jak to ująć w księgach rachunkowych? wiem że analitycznie poprzez umorzenie z mocy prawa.
pozdrawiam
Wn 761, Ma 221.
Bardzo dziękuję 🙂
Pani Agato jeszcze jedno pytanie, czy to umorzenie tak jak umorzenie z urzędu na podst. art. 67d par.1 nie powinno wchodzić do skutków w sprawozdaniu RB 27s i RbN?
Nie, umorzenia z urzędu nie wykazuje się w skutkach – par. 3 ust. 1 pkt 11 lit. a zał. nr 36 do rozporządzenia w sprawie sprawozdawczości budżetowej.