Umowa dzierżawy do podatku rolnego poza ewidencją gruntów i budynków.
Zgodnie z art. 3 ust. 3 ustawy o podatku rolnym, jeżeli grunty gospodarstwa rolnego zostały w całości lub w części wydzierżawione na podstawie umowy zawartej stosownie do przepisów o ubezpieczeniu społecznym rolników, podatnikiem podatku rolnego jest dzierżawca.
Przez umowę dzierżawy zawartą stosownie do przepisów o ubezpieczeniu społecznym rolników należy natomiast rozumieć umowę, o której mowa w art. 28 ust. 4 pkt 1 ustawy o ubezpieczeniu społecznym rolników (pismo Ministerstwa Finansów z 24.10.2017 r. nr PS2.843.22.2017).
Przeniesienie obowiązku podatkowego w podatku rolnym na dzierżawcę wymaga spełnienia kilku warunków zamieszczonych w art. 28 ust. 4 pkt 1 ustawy z dnia 20 grudnia 1990 r. o ubezpieczeniu społecznym rolników. Jeden z tych warunków uległ zmianie począwszy od 31 lipca 2020 r. Mowa tu o likwidacji obowiązku zgłoszenia umowy dzierżawy do ewidencji gruntów i budynków.
Zmiany zostały wprowadzone w art. 2 ustawy z dnia 16 kwietnia 2020 r. o zmianie ustawy – Prawo geodezyjne i kartograficzne oraz niektórych innych ustaw (Dz.U. z 2020 r. poz. 782). Wynikają one z usunięcia obowiązku gromadzenia w ewidencji gruntów i budynków informacji o umowach dzierżawy. W miejsce obowiązku zgłoszenia umowy dzierżawy do ewidencji gruntów i budynków wprowadzono obowiązek potwierdzenia faktu zawarcia umowy dzierżawy przez wójta właściwego ze względu na miejsce położenia przedmiotu dzierżawy.
Po zmianie obowiązującej od 31 lipca 2020 r. przeniesienie obowiązku podatkowego w podatku rolnym z właściciela na dzierżawcę gruntów gospodarstwa rolnego wymaga zatem spełnienia warunku potwierdzenia zawarcia umowy dzierżawy przez wójta oraz wypełnienia pozostałych warunków (zawarcie umowy w formie pisemnej, zawarcie umowy na okres co najmniej 10 lat, zawarcie umowy pomiędzy właścicielem gruntów który jest emerytem lub rencistą w rozumieniu ustawy o ubezpieczeniu społecznym rolników a osobą niebędącą małżonkiem emeryta lub rencisty, jego zstępnym lub pasierbem, osobą pozostającą z emerytem lub rencistą we wspólnym gospodarstwie domowym, małżonkiem tych osób).
Potwierdzenie zawarcia umowy dzierżawy przez wójta objęte jest zwolnieniem z opłaty skarbowej na podstawie art. 2 ust. 1 pkt 1 lit. b ustawy o opłacie skarbowej, jako dokonanie czynności urzędowej w sprawach ubezpieczenia społecznego.
Uzupełnienie:
Ministerstwo Rolnictwa i Rozwoju Wsi opublikowało w dniu 23 października 2020 r. poniższą informację:
Wójt potwierdza zawarcie umowy dzierżawy gruntów rolnych
23.10.2020
W związku z licznymi pytaniami informujemy, że zawarcie umowy dzierżawy potwierdza wójt właściwy ze względu na miejsce położenia przedmiotu dzierżawy.
Zgodnie z ustawą o ubezpieczeniu społecznym rolników wójt potwierdza zawarcie umowy dzierżawy gruntów rolnych, dla celów określonych w przepisach o ubezpieczeniu społecznym rolników, czyli:
– spełnienia przez emeryta lub rencistę warunku zaprzestania prowadzenia działalności rolniczej, przy jednoczesnym niewyzbyciu się przez niego własności gospodarstwa rolnego;
– domniemania, że dzierżawca takich gruntów prowadzi na nich działalność rolniczą, co stanowi podstawę do ustalenia ustawowych przesłanek do objęcia go ubezpieczeniem społecznym rolników.
Podstawa prawna: art. 28 ust. 4 pkt 1 oraz art. 38 pkt 1 ustawy z dnia 20 grudnia 1990 r. o ubezpieczeniu społecznym rolników (Dz.U. z 2020 r. poz. 174).
Kompetencje wójta
W przepisach o ubezpieczeniu społecznym rolników nie określono ani sposobu, ani formy potwierdzania umowy dzierżawy. W związku z tym przypominamy, że zgodnie z obowiązującymi przepisami wójt potwierdza jedynie fakt zawarcia umowy.
Wójt nie wnika natomiast w to, kto jest stroną umowy czy w jej treść. Wójt nie weryfikuje zgodności treści tej umowy z przepisami o ubezpieczeniu społecznym rolników. Zatem potwierdzenie umowy dzierżawy przez wójta, zgodnie z przepisami o ubezpieczeniu społecznym rolników, nie oznacza stwierdzenia, że taka umowa jest: ważna, prawidłowa i wywołuje określone skutki prawne.
Regulacja prawna w zakresie potwierdzania umów dzierżawy nie powinna być interpretowana rozszerzająco i tym samym, nie jest wymagane od wójta podejmowanie dodatkowych czynności oprócz potwierdzenia zawarcia tych umów.
Przypominamy, że przepisy o ubezpieczeniu społecznym rolników nie upoważniają wójta do prowadzenia rejestrów obejmujących potwierdzenia umów dzierżawy. W związku z tym wójt nie jest upoważniony do przetwarzania danych osobowych osób zawierających takie umowy.
Obowiązki stron umowy dzierżawy gruntów rolnych
Strony umowy dzierżawy gruntów rolnych muszą zadbać o to, żeby stosowne dane zostały ujawnione np. organom podatkowym. Jeżeli grunty gospodarstwa rolnego zostały w całości lub w części wydzierżawione na podstawie umowy zawartej stosownie do przepisów o ubezpieczeniu społecznym rolników lub przepisów dotyczących uzyskiwania rent strukturalnych, podatnikiem podatku rolnego jest dzierżawca.
Osoby fizyczne będące podatnikami podatku rolnego, m.in. dzierżawcy, są zobowiązane złożyć organowi podatkowemu informację o gruntach w terminie 14 dni od dnia zaistnienia okoliczności uzasadniających powstanie albo wygaśnięcie obowiązku podatkowego w zakresie podatku rolnego. Jeżeli bowiem nie zostaną złożone odpowiednie deklaracje podatkowe, zgodne ze stanem faktycznym, wówczas nakazy podatkowe będą wystawiane na właścicieli gruntów rolnych.
Podstawa prawna: ustawa z dnia 15 listopada 1984 r. o podatku rolnym (Dz.U. z 2020 poz. 333), art. 3 pkt 3 oraz art. 6a ust. 6.
Brat podpisał umowę dzierżawy w 2011r na okres 10 lat umowa potwierdzona przez sekretarz gminy i zarejstrowana w Urzędzie gminy oraz w Starostwie Powiatowym .
Brat zmarł zostało przeprowadzone postępowanie spadkowe . Został złożony wniosek o wykreślenie tej umowy w Starostwie Powiatowym /umowa została wykreślona/ Dzierżawca przekazał spodkobiercom a obecnym właścicielom ksero aneksu do w/w umowy datowany na 2016rok zawarty do 2044 roku .Aneks ten nie jest zarejstrowany w Urzędzie Gminy ani w Starostwie Powiatowym .Obowiązek rejstracji umów dzierżawy został zniesiony z dniem 31-07-2020r, Obecnie płacenie podatku rolnego przejeli spadkobiercy .Dzierżawca twierdzi ze nie musiał aneksu nigdzie zgłaszać orginału tez nie okazał do wgladu .
Witam, czy zgodnie z nowym brzmieniem art. 28 u.u.s.r. rolnik który posiada rentę okresową powinien umowę dzierżawy zawrzeć tylko na okres wskazany w decyzji Prezesa Kasy o przyznaniu tej renty czy umowa może też być zawarta na okres 10 lat? Czy umowa na okres krótszy niż 10 lat przenosi obowiązek podatkowy na dzierżawcę i w jaki sposób powinniśmy ustalić fakt czy osoby zawierające umowę nie pozostają ze sobą we wspólnym gospodarstwie domowym? Proszę o odpowiedź.
witam poprzedni dzierżawca mówi że spisał dzierżawę z moim tata nikt jej nie widział a tata nie żyje. ta osoba nie płaci podatku tylko ja i nie chce zapłacic za użytkowanie. czy powinien posiadac potwierdzenie takich opłat za uzytkowanie pola jezeli by dokonywał??podejżewany rok podpisania 2016. rzekomo podpisana w domu. bez potwierdzenia u notariusza ani wójta. czy ta dzierżawa jest ważna prawnie czy ma do niej prawo użytkować co powinno być zawarte żeby taka umowa była ważna legalna np podatek czy o kosztach dzierżawy???
Czy na zawiadomieniach o zmianie stawki opłaty za odpady komunalne można zamiast podpisu własnoręcznego osoby upoważnionej użyć nadruku imienia i nazwiska wraz z podaniem stanowiska służbowego, tak jak jest to możliwe w przypadku decyzji podatkowych, ponieważ bardzo by to usprawniło pracę.
Chcę wydzierżawic pole rolne 1h na okres 5 lat .a wujt gminy nie chce mi tej umowy potwierdzić zarejestrować ,że umowę muszę mieć na 10 lat.zawartą aby mógł by to potwierdzić .Chce zaznaczyć że pracuję zawodowo i składki odprowadzam na ZUS .Czy można również na taki okres 5 lat mieć zawartą i czy wujt powinien mi ją potwierdź nie wnikając w szczegóły umowy . Proszę o informację
W 2014r mój tata wydzierżawił grunty rolne swojej córce.Zdłosił to w gminie. Nakaz podatkowy wciąż przychodził na jego nazwisko (choć to córka płaciła podatek). Tato jest od tamtej pory na rencie rodzinnej. Teraz chcąc złożyć wniosek o dodatek osłonowy gmina nalicza mu dochód również z tej ziemi- co moim zdaniem jest bezpodstawne (lecz mogę się mylić). Twierdzą że gdyby ta dzierżawa była z osobą obcą to by nakaz podatkowy był na tamtą osobę a nie nie na właściciela. W tej całej sytuacji tatowi nie przysługuje dodatek osłonowy. Jak można wyjść z tej zagmatwanej sytuacji?
czy umowa dzierżawy gruntu zawarta w trybie ustawy o ubezpieczeniu społecznym rolników z bratem/siostrą przenosi obowiązek podatkowy?
Co w przypadku, gdy dzierżawa została zawarta przed dniem 31 lipca br, a wnioskodawca domaga się jej potwierdzenia przez wójta/burmistrza? Odmawiamy – w jakiej formie?
Data 31 lipca odnosi się do obowiązku potwierdzania faktu zawarcia umowy, a nie do daty zawarcia tej umowy.
w art. 38 pkt 1 ustawy o ubezpieczeniu społecznym jest także mowa o umowach potwierdzanych przez wójta, do tego jest wyrok Sądu Najwyższego z dnia 18.01.2012 r. (II UK 82/11)
Mając na uwadze wykładnię art. 28 dokonaną przez Sąd Najwyższy, a także wspomniany art, 38 pkt 1 chyba należy potwierdzać umowy zawarte ze zstępnymi.
Jeśli dobrze rozumiem patrząc tylko na art. 38 dzierżawca chcący się ubezpieczyć w KRUS musi też przedłożyć potwierdzoną umowę dzierżawy (nie dotyczy to tylko umów za świadczenie emerytalne lub rentowe), a zatem mogłaby to być umowa np. na dwa lata, przecież takie umowy też dotychczas były rejestrowane w ewidencji gruntów. Odmowa jej potwierdzenia będzie skutkowała odmową ubezpieczenia dzierżawcy w KRUS. Tak to przynajmniej rozumiem.
Zatem chyba należy potwierdzić każdą umowę? Wydaje się błędne stanowisko ograniczające potwierdzanie umów tylko na podstawie art. 28 ust. 4 pkt. 1 w powiązaniu z art. 3 ust. 3 ustawy o podatku rolnym?
Tak, potwierdzenie dotyczy każdej umowy dzierżawy. Czym innym jest potwierdzanie umów, a czym innym warunki umowy stanowiące o przeniesieniu obowiązku podatkowego z właściciela na dzierżawcę. Co to za stanowisko ograniczające potwierdzanie umów? MF? jakie argumenty? – proszę o więcej szczegółów.
Witam. Jaki referat w urzedzie powinien wykonywac tę czynnosc-podatki czy rolnictwo? Podatki w gminnych urzedach maja caly stan ewidencji i wszystkie.informacje o danym dzierzawcy, wydzierzawiajacym, czy jest rolnikiem,podatnikiem podatku rolnego itp…rownież potwierdzaja lata pracy w gospodarstwie. Referat .rolnictwa nie ma takiej wiedzy czy rolnik to. rolnik,jakie podatki płaci, jakie grunty posiada. Nie prowadzi żadnego zasobu dotuczacego. rolników. Czy rolnik dodatkowo powinien zawiadomic gmine o zawarciu umowy w przypadku kiedy nadal chce placic podatki jako wlasciciel….bedac juz na emeryturze, w krusie nie moze byc czynnym rolnikiem a w podatkach placi dalej podatek rolny….wystepuje tu jakas sprzecznosc…
W jaki sposób Wójt, Burmistrz dokonuje potwierdzenia zawarcie umowy?
Czy to dotyczy również Burmistrzów, Prezydentów Miast ? Czy umowa dzierżawy sporządzona przed notariuszem w formie aktu notarialnego podlega obowiązkowi potwierdzenia przez Burmistrza czy Prezydenta Miasta i w jaki sposób ?
Tak, dotyczy także Burmistrzów i Prezydentów – jeżeli w ustawie o ubezpieczeniu społecznym rolników jest mowa o wójcie – rozumie się także burmistrza lub prezydenta miasta – tak stanowi art. 6 pkt 15 tej ustawy. Również umowa sporządzona notarialnie wymaga potwierdzenia jej zawarcia przez wójta, burmistrza, prezydenta. Ustawodawca wskazał na obowiązek potwierdzenia zawarcia umowy dzierżawy nie wprowadzając w tym zakresie jakichkolwiek wyjątków. Samo potwierdzenie zawarcia umowy jest czynnością urzędową.