Nadpłata spadkodawcy – na co zwrócić uwagę?

Prawo do nadpłaty posiada spadkobierca. Stosownie do art. 97 § 1 ustawy Ordynacja podatkowa przewidziane w przepisach prawa podatkowego majątkowe prawa spadkodawcy przejmują spadkobiercy. Spadkobiercy mają zatem prawo do nadpłaty spadkodawcy (nieżyjącego podatnika). Spadkobiercę wskazuje natomiast prawomocne postanowienie sądu w sprawie nabycia spadku albo zarejestrowany akt poświadczenia dziedziczenia.

Kwotę nadpłaty wskazuje organ podatkowy w decyzji. Zgodnie z art. 100 § 1 i § 2 ustawy Ordynacja podatkowa organ podatkowy orzeka w jednej decyzji o zakresie uprawnień poszczególnych spadkobierców na podstawie decyzji ostatecznych wydanych wobec spadkodawcy oraz jego zobowiązań wynikających z prawidłowych deklaracji. Wyjątkowo, jeżeli deklaracja złożona przez spadkodawcę jest nieprawidłowa lub deklaracji nie złożono, orzekając o zakresie uprawnień spadkobierców, organ podatkowy jednocześnie określa wysokość nadpłaty stosownie do art. 74a ustawy Ordynacja podatkowa.

Nadpłata spadkodawcy jest dzielona przez organ podatkowy. Stosownie do art. 105 § 2 ustawy Ordynacja podatkowa przypadające na rzecz spadkodawcy nadpłaty zwracane są poszczególnym spadkobiercom proporcjonalnie do ich udziału spadkowego określonego w prawomocnym postanowieniu sądu o stwierdzeniu nabycia spadku lub zarejestrowanym akcie poświadczenia dziedziczenia złożonym w organie podatkowym.

Oprocentowanie nadpłaty liczy się do dnia zgonu spadkodawcy. Gdyby nadpłata spadkodawcy podlegała oprocentowaniu to oprocentowanie z tytułu przypadających na rzecz spadkodawcy nadpłat naliczane jest do dnia otwarcia spadku, o czym stanowi art. 105 § 1 ustawy Ordynacja podatkowa. Stosownie natomiast do art. 105 § 4 ustawy Ordynacja podatkowa oprocentowanie naliczane jest nadal, jeżeli zwrot nadpłaty nie został dokonany w terminie 15 dni od dnia złożenia prawomocnego postanowienia sądu o stwierdzeniu nabycia spadku lub zarejestrowanego aktu poświadczenia dziedziczenia.