Zawiadomienie spadkobierców o stanie spraw spadkodawcy.
W świetle art. 103 ustawy Ordynacja podatkowa organy podatkowe są zobowiązane do zawiadomienia spadkobierców o stanie spraw nieżyjącego podatnika (spadkodawcy).
Wykonanie tego obowiązku nie jest uzależnione od złożenia wniosku przez spadkobierców, lecz jest działaniem które powinno być podejmowane przez organ podatkowy z urzędu.
Zawiadomienie o stanie spraw podatkowych spadkodawcy jest możliwe po ustaleniu spadkobierców. Osoby powołane do dziedziczenia (spadkobierców) określa prawomocne postanowienie sądu o stwierdzeniu nabycia
spadku lub zarejestrowany akt poświadczenie dziedziczenia.
Zgodnie z art. 103 § 1 ustawy Ordynacja podatkowa organy podatkowe zawiadamiają spadkobierców o zdarzeniach dotyczących spadkodawców, tj. o:
1. złożonych przez spadkodawcę odwołaniach od decyzji, zażaleniach na postanowienia i skargach do sądu administracyjnego,
2. decyzjach wydanych na podstawie art. 67a § 1 pkt 1 lub 2, jeżeli nie upłynął termin płatności odroczonego podatku lub zaległości podatkowej lub termin płatności rat,
3. decyzjach i postanowieniach, które zostały doręczone spadkodawcy, a w dniu jego śmierci nie upłynął jeszcze termin do złożenia odwołania, zażalenia lub skargi do sądu administracyjnego,
4. wszczętej kontroli podatkowej,
5. złożonych przez spadkodawcę wnioskach o wszczęcie postępowania,
6. postępowaniach wszczętych z urzędu wobec spadkodawcy.
Stosownie do art. 103 § 2 ustawy Ordynacja podatkowa w przypadkach złożonych przez spadkodawcę odwołaniach od decyzji, zażaleniach na postanowienia i skargach do sądu administracyjnego oraz decyzjach i postanowieniach, które zostały doręczone spadkodawcy, a w dniu jego śmierci nie upłynął jeszcze termin do złożenia odwołania, zażalenia lub skargi do sądu administracyjnego, terminy do złożenia odwołania,
zażalenia lub skargi do sądu administracyjnego biegną ponownie od dnia doręczenia zawiadomienia.
Kolejne zasady dotyczące spadkobierców nieżyjącego podatnika będą przedmiotem omówienia w trakcie warsztatów online w dniu 23 kwietnia br. „Procedura orzekania o odpowiedzialności spadkobiercy za podatki„.
W programie:
- Ustalenie danych spadkobiercy. Informacje zawarte w Rejestrze spadkowym. Informacje zawarte w prawomocnym postanowieniu sądu stwierdzającym nabycie spadku. Informacje zawarte w zarejestrowanym akcie poświadczenia dziedziczenia. Obowiązek przekazywania przez sądy samorządowym organom podatkowym informacji z postanowienia o stwierdzeniu nabycia spadku wynikający z rozporządzenia Ministra Sprawiedliwości z dnia 28 marca 2025 r. w sprawie informacji przekazywanych przez sądy i komorników sądowych właściwym organom podatkowym.
- Ustalenie zakresu odpowiedzialności spadkobiercy w zakresie podatków lokalnych, w tym opłaty za gospodarowanie odpadami komunalnymi (ustalenie kwoty zobowiązania podatkowego, zaległości podatkowej, odsetek za zwłokę, kosztów upomnienia, kosztów egzekucyjnych).
- Analiza zaległości spadkodawcy na dzień śmierci w zakresie przedawniania. Zawieszenie biegu terminu przedawnienia zobowiązania podatkowego wobec spadkobiercy.
- Zasady stosowanie przepisów Kodeksu cywilnego do odpowiedzialności podatkowej spadkobierców na podstawie przepisów ustawy Ordynacja podatkowa. Ustalenie rodzaju przyjęcia spadku i jego wpływ na zakres odpowiedzialności spadkobiercy. Ustalenie zakresu odpowiedzialności przy solidarnej odpowiedzialności za długi spadkowe. Ustalenie zakresu odpowiedzialności w przypadku odpowiedzialności za długi spadkowe w stosunku do wielkości udziałów w spadku.
- Procedura orzekanie przez organ podatkowy o zakresie odpowiedzialności spadkobierców w przypadku złożenia prawidłowej deklaracji przez spadkodawcę albo wydania ostatecznej decyzji wobec spadkodawcy. Postanowienie o wszczęciu postępowania w sprawie zakresu odpowiedzialności spadkobierców. Decyzja o zakresie odpowiedzialności spadkobierców wydana przed działem spadku. Decyzja o zakresie odpowiedzialności spadkobierców wydana po dziale spadku.
- Procedura orzekanie przez organ podatkowy o zakresie odpowiedzialności spadkobierców w przypadku złożenia przez spadkodawcę nieprawidłowej deklaracji lub braku deklaracji. Postanowienie o wszczęciu postępowania w sprawie zakresu odpowiedzialności spadkobierców. Decyzja o zakresie odpowiedzialności spadkobierców wydana przed działem spadku. Decyzja o zakresie odpowiedzialności spadkobierców wydana po dziale spadku.
- Orzekanie przez organ podatkowy o zakresie przypadającej na rzecz spadkodawcy nadpłaty. Decyzja o zakresie nadpłat przypadających spadkobiercom w przypadku złożenia prawidłowej deklaracji przez spadkodawcę albo wydania ostatecznej decyzji wobec spadkodawcy. Decyzja o zakresie nadpłat przypadających spadkobiercom w przypadku złożenia przez spadkodawcę nieprawidłowej deklaracji lub braku deklaracji. Proporcjonalny do udziału spadkowego zwrot nadpłaty poszczególnym spadkobiercom.
- Postępowanie w przypadku śmierci podatnika po wszczętym postępowaniu podatkowym. Zasady zawieszenia postępowania podatkowego i podejmowania zawieszonego postępowania podatkowego w przypadku śmierci podatnika. Decyzja w sprawie ustalenia/określenia wysokości podatku dla spadkobiercy (spadkobierców).
- Obowiązek zawiadomienie spadkobierców o sytuacji nieżyjącego podatnika (o odwołaniach, wnioskach złożonych przez spadkodawcę o wszczęcie postępowania).
- Gmina jako spadkobierca. Gmina jako wnioskodawca stwierdzenia nabycia spadku. Skutki nabycia spadku w całości przez jednostkę samorządu terytorialnego stwierdzonego przez prawomocne postanowienie o stwierdzeniu nabycia spadku
- Spadkobierca nieruchomości jako podatnik podatków lokalnych od pierwszego dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym otwarto spadek.
