Kolejny projekt zmian Ordynacji podatkowej (z 2 października 2025 r.).

Kolejny projekt zmian Ordynacji podatkowej, czyli projekt ustawy o zmianie ustawy – Ordynacja podatkowa oraz niektórych innych ustaw z 2 października 2025 r. został opublikowany na stronie RCL.

Projekt obejmuje zmiany ustawy Ordynacja podatkowa mające zastosowanie także do podatków i opłat lokalnych , w tym opłaty za gospodarowanie odpadami komunalnymi.

Należą do nich m. in. :

1. Doprecyzowanie kolejności zaliczania wpłat dokonanych tytułem rat, na które rozłożono podatek lub zaległość podatkową wraz z odsetkami za zwłokę, oraz rat podatku.

Zgodnie z proponowaną zmianą art. 62 § 3 ustawy Ordynacja podatkowa otrzymuje brzmienie: „Wpłaty dokonane tytułem rat, na które rozłożono podatek lub zaległość podatkową wraz z odsetkami za zwłokę, oraz rat podatku zalicza się na poczet raty o najwcześniejszym terminie płatności.”

2. Podwyższenie kwoty uprawniającej do zapłaty podatku przez inny podmiot niż podatnik.

Zgodnie z proponowaną zmianą w art. 62b w § 1 w pkt 3 ustawy Ordynacja podatkowa wyrazy „kwota podatku nie przekracza 1000 zł” zastępuje się wyrazami „wysokość podatku nie przekracza kwoty 5000 zł”.

3. Doprecyzowanie wyłączenia obowiązku zaokrąglania odsetek za zwłokę w przypadku zaliczenia wpłaty, nadpłaty lub zwrotu podatku na poczet zaległości podatkowej wraz z odsetkami za zwłokę.

Zgodnie z proponowaną zmianą art. 63 § 3 ustawy Ordynacja podatkowa otrzymuje brzmienie: „W przypadku zaliczenia wpłaty, zaliczenia nadpłaty lub zaliczenia zwrotu podatku, niepokrywających w całości zaległości podatkowej wraz z odsetkami za zwłokę,  przepisu § 1 nie stosuje się do części podatku i odsetek za zwłokę, pokrywanych z zaliczanej wpłaty, zaliczanej nadpłaty lub zaliczanego zwrotu podatku, zgodnie z art. 55 § 2.”

4. Wprowadzenie możliwości umorzenia podatku przed terminem jego płatności.

Zgodnie z proponowaną zmianą art. 67a w § 1 pkt 3 ustawy Ordynacja podatkowa otrzymuje brzmienie: „umorzyć w całości albo w części podatek, zaległości podatkowe, odsetki za zwłokę lub opłatę prolongacyjną.”

5. Zastąpienie instytucji nieprzedawniania się zobowiązań podatkowych zabezpieczonych hipoteką lub zastawem skarbowym – instytucją zawieszenia biegu terminu przedawnienia zobowiązania podatkowego wskutek dokonania wpisu hipoteki przymusowej lub zastawu skarbowego.

Zgodnie z proponowaną zmianą w art. 70 ustawy Ordynacja podatkowa dodaje się § 7a w brzmieniu: „Bieg terminu przedawnienia zobowiązania podatkowego nie rozpoczyna się, a rozpoczęty ulega zawieszeniu, z dniem dokonania wpisu hipoteki przymusowej lub zastawu skarbowego, o którym podatnik został zawiadomiony. Bieg terminu przedawnienia rozpoczyna się, a po zawieszeniu biegnie dalej:

1)     od dnia poprzedzającego dzień zajęcia przedmiotu hipoteki przymusowej lub przedmiotu zastawu skarbowego na podstawie tytułu wykonawczego obejmującego zobowiązanie podatkowe zabezpieczone tą hipoteką lub tym zastawem,

2)     od dnia następującego po dniu wygaśnięcia lub wykreślenia hipoteki przymusowej lub zastawu skarbowego

– nie później jednak niż po upływie 5 lat, licząc od dnia, o którym mowa w zdaniu pierwszym.”

Równocześnie uchyla się art. 70 § 8 ustawy Ordynacja podatkowa.

6. Umożliwienie wydania decyzji ustalającej zobowiązanie podatkowe w podatku od nieruchomości, podatku rolnym i podatku leśnym od osób fizycznych na podstawie danych znanych organowi podatkowemu z urzędu bez uprzedniego doręczenia postanowienia o wszczęciu postępowania.

Zgodnie z proponowaną zmianą art. 165 § 5 pkt 1 otrzymuje brzmienie: „ustalenia zobowiązań podatkowych, które zgodnie z odrębnymi przepisami ustalane są corocznie, jeżeli:

a) stan faktyczny, na podstawie którego ustalono wysokość zobowiązania podatkowego za poprzedni okres, nie uległ zmianie, lub

b) wydanie decyzji ustalającej wysokość zobowiązania podatkowego jest możliwe na podstawie danych znanych organowi podatkowemu z urzędu, a podatnik nie złożył w terminie informacji, o której mowa w przepisach prawa podatkowego;”.

7. Zniesienie obowiązku podpisywania decyzji w sprawie ustalenia zobowiązania podatkowego w podatku od nieruchomości, podatku rolnym lub podatku leśnym, sporządzanych z wykorzystaniem systemu teleinformatycznego w postaci elektronicznej.

Zgodnie z proponowaną zmianą art. 210 § 1a otrzymuje brzmienie: „Decyzja w sprawie ustalenia zobowiązania podatkowego w podatku od nieruchomości, podatku rolnym lub podatku leśnym, w tym w formie łącznego zobowiązania pieniężnego, sporządzana z wykorzystaniem systemu teleinformatycznego, może zamiast podpisu osoby upoważnionej do jej wydania, zawierać:

1)     podpis mechanicznie odtwarzany tej osoby lub nadruk imienia i nazwiska wraz ze stanowiskiem służbowym osoby upoważnionej do jej wydania – w przypadku decyzji w postaci papierowej;

2)     wskazanie imienia i nazwiska wraz ze stanowiskiem służbowym osoby upoważnionej do jej wydania – w przypadku decyzji w postaci elektronicznej.”