Wybrane przepisy prawa – część 22 (art. 63 OP).

Dzisiejszy wpis z cyklu #ToWartoZnać dotyczy kolejnego przepisu ustawy Ordynacja podatkowa – art. 63 OP.

1. Treść przepisu:

Art. 63 ustawy Ordynacja podatkowa

§ 1. Podstawy opodatkowania, kwoty podatków, odsetki za zwłokę, opłaty prolongacyjne, oprocentowanie nadpłat oraz wynagrodzenia przysługujące płatnikom i inkasentom zaokrągla się do pełnych złotych w ten sposób, że końcówki kwot wynoszące mniej niż 50 groszy pomija się, a końcówki kwot wynoszące 50 i więcej groszy podwyższa się do pełnych złotych, z zastrzeżeniem § 1a i 2.

§ 2. Zaokrąglania podstaw opodatkowania i kwot podatków nie stosuje się do opłat, o których mowa w przepisach o podatkach i opłatach lokalnych.

§ 3. Przepisu § 1 nie stosuje się do zaliczenia wpłaty, zaliczenia nadpłaty lub zaliczenia zwrotu podatku.

2. Komentarz:

Przepis art. 63 ustawy Ordynacja podatkowa określa zasady zaokrąglania, zarówno w zakresie elementu podlegającego zaokrągleniu, jak i sposobu zaokrąglenia.

Zaokrągla się wyrażone w złotych: podstawy opodatkowania, kwoty podatków, odsetki za zwłokę, opłaty prolongacyjne, oprocentowanie nadpłat oraz wynagrodzenia inkasentom. Wymienione elementy zaokrągla się do pełnych złotych.

Podstawa opodatkowania (wyrażona w złotych) podlegająca zaokrąglaniu to wartość budowli w podatku od nieruchomości.

Zaokrągleniu nie podlega stawka podatku (w podatku od nieruchomości, od środków transportowych, rolnym i leśnym).

Zaokrągleniu podlega kwota podatku. Stawka podatku oraz podstawa opodatkowania stanowi podstawę do wyliczenia kwoty podatku, która podlega zaokrągleniu do pełnych złotych. Tak zaokrągloną kwotę podatku dzieli na ilość rat (zależnych od rodzaju podatku), które płaci się w terminach płatności. Raty podatku wskazuje się w pełnych złotych, suma rat podatków jest równa kwocie podatku, z wyrównaniem w jednej z rat do kwoty podatku.

Zaokrąglenie do pełnych złotych polega na tym, że końcówki kwot wynoszące mniej niż 50 groszy pomija się, a końcówki kwot wynoszące 50 i więcej groszy podwyższa się do pełnych złotych.

Zaokrąglania podstaw opodatkowania i kwot podatków nie stosuje się do opłat, o których mowa w przepisach o podatkach i opłatach lokalnych, czyli do opłaty targowej, miejscowej, uzdrowiskowej, od posiadania psów, reklamowej.

Zgodnie z § 3 art. 63 ustawy Ordynacja podatkowa zasad zaokrąglania nie stosuje się do zaliczenia wpłaty oraz zaliczenia nadpłaty. W przypadku zaliczenia wpłaty na poczet zaległości podatkowych (stosownie do art. 55 § 2 ustawy Ordynacja podatkowa) oraz zaliczenia nadpłaty na poczet zaległości podatkowych (stosownie do art. 76 § 1 ustawy Ordynacja podatkowa) nie stosuje się zasady zaokrąglania do części podatku i odsetek za zwłokę pokrywanych z zaliczanej wpłaty i zaliczanej nadpłaty.

Przykład
Podatnik zalega z I ratą 2024 r. podatku od nieruchomości płatną do 15.03.2024 r. w kwocie 410,00 zł. Podatnik dokonuje wpłaty w dniu 9.10.2024 r. Odsetki za zwłokę od zaległości podatkowych na dzień wpłaty wynoszą 51,49 zł. Odsetki za zwłokę podlegają zaokrągleniu do pełnych złotych i wynoszą 51,00 zł. Podatnik wpłaca kwotę 461,00 zł.

Przykład
Podatnik zalega z I ratą 2024 r. podatku od nieruchomości płatną do 15.03.2024 r. w kwocie 410,00 zł. Odsetki należne na dzień wpłaty wynoszą 51,49 zł. Odsetki za zwłokę podlegają zaokrągleniu do pełnych złotych i wynoszą 51,00 zł. Podatnik winien wpłacić kwotę 461,00 zł, ale wpłaca w dniu 9.10.2024 r. kwotę 200,00 zł. Z kwoty 200,00 zł na poczet należności głównej (zaległości podatkowej) zalicza się kwotę 177, 69 zł, a na poczet odsetek za zwłokę kwotę 22,31 zł. Kwota części podatku oraz kwota odsetek za zwłokę nie podlega zaokrągleniu.