31 stycznia 2025 r. – ostatni dzień na złożenie zawiadomienia i wpłatę raty podatku od nieruchomości za styczeń 2025 r.

31 stycznia 2025 r. to ostatni dzień, w którym osoby prawne, jednostki organizacyjne oraz spółki niemające osobowości prawnej, jednostki organizacyjne Krajowego Ośrodka Wsparcia Rolnictwa, a także jednostki organizacyjne Państwowego Gospodarstwa Leśnego Lasy Państwowe mogą złożyć do właściwego organu podatkowego pisemne zawiadomienie o skorzystaniu z uprawnienia do złożenia deklaracji na podatek od nieruchomości na rok 2025 w terminie do dnia 31 marca 2025 r. Możliwość (a nie obowiązek) złożenia deklaracji na podatek od nieruchomości na rok 2025 w terminie do dnia 31 marca 2025 r. wynika z przepisu art. 6 ustawy z dnia 19 listopada 2024 r. o zmianie ustawy o podatku rolnym, ustawy o podatkach i opłatach lokalnych oraz ustawy o opłacie skarbowej (Dz. U. poz. 1757).

Złożenie zawiadomienia po upływie wskazanego terminu, tj. po dniu 31 stycznia 2025 r. wyklucza możliwość zapłaty podatku od nieruchomości za styczeń, luty i marzec 2025 r. (w wysokości wynikającej z deklaracji na podatek od nieruchomości na rok 2025) w terminie do 31 marca 2025 r. bez konsekwencji tj. bez odsetek za zwłokę naliczonych od ustawowych terminów płatności tych rat podatku.

Stosownie do art. 12 § 6 pkt 1 i pkt 2 ustawy Ordynacja podatkowa termin uważa się za zachowany, jeżeli przed jego upływem pismo (tu: zawiadomienie) zostało m in. :
1) wysłane na adres do doręczeń elektronicznych, a nadawca otrzymał dowód otrzymania, o którym mowa w art. 41 ustawy o doręczeniach elektronicznych;
2) nadane w polskiej placówce pocztowej operatora wyznaczonego w rozumieniu ustawy z dnia 23 listopada 2012 r. – Prawo pocztowe.

Mając na uwadze wyjaśnienie Ministerstwa Finansów z 30 stycznia 2025 r. opóźnienie w akceptacji nadania korespondencji przez dostawcę usługi e-Doręczenia nie wpływa na zachowanie terminu. Zachowanie terminu na gruncie art. 12 § 6 pkt 1 Ordynacji podatkowej stwierdza się na podstawie daty nadania korespondencji przez nadawcę w systemie usługi e-Doręczenia, a nie daty akceptacji nadania korespondencji przez dostawcę usługi e-Doręczenia. Akceptacja nadania korespondencji jest jednym ze zdarzeń zachodzących w ramach procesu doręczenia, jednak data tej akceptacji nie stanowi podstawy do określenia terminu, o którym mowa w art. 12 § 6 pkt 1 Ordynacji podatkowej. W związku z tym uzyskanie „Potwierdzenia otrzymania” pisma wysłanego na adres do doręczeń elektronicznych organu podatkowego nawet z kilkudniowym opóźnieniem, w szczególności po upływie terminu, nie będzie wywoływać dla składającego negatywnych konsekwencji, o ile nadawca posiada dowód otrzymania od dostawcy usługi rejestrowanego doręczenia elektronicznego (np. Poczty Polskiej), wskazujący na datę nadania korespondencji w ustawowym terminie. Pełna treść wyjaśnienia: https://www.podatki.gov.pl/wyjasnienia/ministerstwo-finansow-informuje-opoznienie-w-akceptacji-nadania-korespondencji-przez-dostawce-uslugi-e-doreczenia

W świetle art. 147 ust. 2 ustawy o doręczeniach elektronicznych zawiadomienie może być również nadane w ramach usługi udostępnianej w ePUAP, bowiem doręczenie korespondencji nadanej przez podmiot niebędący podmiotem publicznym, będący użytkownikiem konta w ePUAP, do podmiotu publicznego posiadającego elektroniczną skrzynkę podawczą w ePUAP, w ramach usługi udostępnianej w ePUAP, jest równoważne w skutkach prawnych z doręczeniem przy wykorzystaniu publicznej usługi rejestrowanego doręczenia elektronicznego (do 31 grudnia 2025 r.).

Stosownie do art. 6 ust. 2 pkt 2 ustawy o zmianie ustawy o podatku rolnym, ustawy o podatkach i opłatach lokalnych oraz ustawy o opłacie skarbowej, w celu skorzystania z uprawnienia do złożenia deklaracji na podatek od nieruchomości na rok 2025 w terminie do dnia 31 marca 2025 r. nie wystarczy złożenie jedynie zawiadomienia o skorzystaniu z uprawnienia, lecz konieczna jest również wpłata (bez wezwania na rachunek właściwej gminy) miesięcznych rat podatku od nieruchomości w terminach ustawowych, tj. za styczeń – do dnia 31 stycznia 2025 r., za luty – do dnia 15 lutego 2025 r., za marzec – do dnia 15 marca 2025 r. w wysokości odpowiadającej średniej miesięcznej kwocie należnego podatku za 2024 r.

31 stycznia 2025 r. to ostatni dzień, w którym podatnik jest zobowiązany wpłacić miesięczną ratę podatku od nieruchomości za styczeń 2025 r. w wysokości odpowiadającej średniej miesięcznej kwocie należnego podatku za 2024 r. jeżeli złożył zawiadomienie o skorzystaniu z uprawnienia do złożenia deklaracji na podatek od nieruchomości na rok 2025 r. w terminie do dnia 31 marca 2025 r.

Brak zapłaty miesięcznych rat podatku od nieruchomości w terminach ustawowych, tj. za styczeń – do dnia 31 stycznia 2025 r., za luty – do dnia 15 lutego 2025 r., za marzec – do dnia 15 marca 2025 r. w wysokości odpowiadającej średniej miesięcznej kwocie należnego podatku za 2024 r. wyklucza możliwość zapłaty podatku od nieruchomości za styczeń, luty i marzec 2025 r. (w wysokości wynikającej z deklaracji na podatek od nieruchomości na rok 2025) w terminie do 31 marca 2025 r. bez konsekwencji tj. bez odsetek za zwłokę naliczonych od ustawowych terminów płatności tych rat podatku.

W świetle art. 6 ust. 3 pkt 1 ustawy o zmianie ustawy o podatku rolnym, ustawy o podatkach i opłatach lokalnych oraz ustawy o opłacie skarbowej, brakująca kwota podatku pozostała do zapłaty (czyli różnica między uiszczonymi ratami podatku od nieruchomości za styczeń – marzec 2025 r. w wysokości średnich miesięcznych kwot należnego podatku za 2024 r. a ratami podatku od nieruchomości za styczeń – marzec 2025 r. wynikającymi ze złożonej deklaracji na podatek od nieruchomości na rok 2025) podlega wpłacie (bez wezwania na rachunek właściwej gminy) w terminie do dnia 31 marca 2025 r., nie stanowiąc zaległości podatkowej w rozumieniu przepisów Ordynacja podatkowa (czyli podlega wpłacie bez odsetek za zwłokę).

Przykład A (złożenie zawiadomienia o skorzystaniu z uprawnienia do złożenia deklaracji na podatek od nieruchomości na rok 2025 i wpłata miesięcznych rat podatku od nieruchomości za styczeń – marzec 2025 r. w terminach ustawowych w wysokości odpowiadającej średniej miesięcznej kwocie należnego podatku za 2024 r.)

Podatnik w dniu 31 stycznia 2025 r. złożył zawiadomienie o skorzystaniu z uprawnienia do złożenia deklaracji na podatek od nieruchomości na rok 2025 r. Średnia miesięczna kwota należnego podatku za 2024 r. wynosi 1.000,00 zł. Podatnik wpłaca ratę podatku od nieruchomości za styczeń 2025 r. w dniu 31 stycznia 2025 r. w kwocie 1.000,00 zł, ratę podatku od nieruchomości za luty 2025 r. w dniu 17 lutego 2025 r. (termin 15 lutego 2025 r. przypada na sobotę) w kwocie 1.000,00 zł, ratę podatku od nieruchomości za marzec 2025 r. w dniu 17 marca 2025 r. (termin 15 marca 2025 r. przypada na sobotę) w kwocie 1.000,00 zł. Podatnik składa deklarację na podatek od nieruchomości na rok 2025 w dniu 31 marca 2025 r. Miesięczna rata podatku od nieruchomości za styczeń, luty i marzec 2025 r. wynosi 1.200,00 zł. Podatnik wpłaca brakującą kwotę podatku pozostałą do zapłaty w wysokości 600,00 zł (3 x 200,00 zł) w dniu 31 marca 2025 r. (kwota 600,00 zł nie stanowi zaległości podatkowej).

Przykład B (złożenie zawiadomienia o skorzystaniu z uprawnienia do złożenia deklaracji na podatek od nieruchomości na rok 2025 i wpłata miesięcznych rat podatku od nieruchomości za styczeń – marzec 2025 r. w terminach ustawowych w wysokości niższej niż średnia miesięczna kwota należnego podatku za 2024 r.)

Podatnik w dniu 31 stycznia 2025 r. złożył zawiadomienie o skorzystaniu z uprawnienia do złożenia deklaracji na podatek od nieruchomości na rok 2025 r. Średnia miesięczna kwota należnego podatku za 2024 r. wynosi 1.000.00 zł. Podatnik wpłaca ratę podatku od nieruchomości za styczeń 2025 r. w dniu 31 stycznia 2025 r. w kwocie 900,00 zł, ratę podatku od nieruchomości za luty 2025 r. w dniu 17 lutego 2025 r. (termin 15 lutego 2025 r. przypada na sobotę) w kwocie 900,00 zł, rata podatku od nieruchomości za marzec 2025 r. nie została zapłacona. Podatnik nie wywiązał się z obowiązku zapłaty miesięcznych rat podatku od nieruchomości za styczeń – marzec 2025 r. w wysokości odpowiadającej średniej miesięcznej kwocie należnego podatku za 2024 r. Konto podatnika wykazuje różnicę pomiędzy przypisaną ratą podatku za styczeń – marzec 2025 r. w wysokości odpowiadającej średniej miesięcznej kwocie należnego podatku za 2024 r. a wpłatą raty podatku. Różnica wynosi: rata styczeń 2025 r. – 100,00 zł, rata luty 2025 r. – 100,00 zł, rata marzec 2025 r. – 1000,00 zł. Podatnik składa deklarację na podatek od nieruchomości na rok 2025 w dniu 31 marca 2025 r. Miesięczna rata podatku od nieruchomości za styczeń, luty i marzec 2025 r. wynosi 1.200,00 zł. Zaległość z tytułu raty podatku od nieruchomości wynosi: za styczeń 2025 r. – 300,00 zł, za luty 2025 r. – 300,00 zł, za marzec 2025 r. – 1.200,00 zł. Podatnik wpłaca w dniu 31 marca 2025 r. kwotę podatku w wysokości 1.800,00 zł. Wpłatę zalicza się proporcjonalnie na poczet kwoty zaległości podatkowej oraz kwoty odsetek za zwłokę liczonych dla raty za styczeń 2025 r. od 1 lutego 2025 r., dla raty za luty 2025 r. od 18 lutego 2025 r. i dla raty za marzec 2025 r. od 18 marca 2025 r.

Warsztaty online dotyczące zapłaty rat podatku od nieruchomości za styczeń, luty i marzec 2025 r. w terminie do 31 marca 2025 r. odbędą 4 lutego br. (wtorek) godz. 10 – 11.30 jako część 1 warsztatów „Podatek od nieruchomości – postępowanie w 2025 r. – 4 lutego 2025 r. (część 1) i 13 lutego 2025 r. (część 2)„, szczegóły: https://podatkowyreferat.pl/pl/p/Podatek-od-nieruchomosci-postepowanie-w-2025-r.-4-lutego-2025-r.-czesc-1-i-13-lutego-2025-r.-czesc-2-warsztaty-online/327