Podatek rolny – pomoc publiczna – rozporządzenia i programy w 2025 r.

Zasady dopuszczalności pomocy de minimis w sektorze rolnym w odniesieniu do produkcji podstawowej produktów rolnych określa rozporządzenie Komisji (UE) Nr 1408/2013 z dnia 18 grudnia 2013 r. w sprawie zastosowania art. 107 i 108 Traktatu o funkcjonowaniu Unii Europejskiej w odniesieniu do pomocy de minimis w sektorze rolnym (Dz.U. L 352 z 24.12.2013, s. 9) ze zmianami (ostatnia zmiana została wprowadzona rozporządzeniem Komisji (UE) 2024/3118 z dnia 10 grudnia 2024 r. zmieniające rozporządzenie (UE) nr 1408/2013 w sprawie stosowania art. 107 i 108 Traktatu o funkcjonowaniu Unii Europejskiej do pomocy de minimis w sektorze rolnym (Dz. Urz. UE z dnia 13.12.2024, L 3118)). Pomoc de minimis w rolnictwie stosuje się bezpośrednio, bez potrzeby wydawania programu pomocowego.

Pomoc de minimis w rolnictwie w zakresie podatku rolnego stanowi:

– zwolnienie i ulga z tytułu nabycia gruntów na utworzenie nowego gospodarstwa rolnego lub powiększenie już istniejącego do powierzchni nieprzekraczającej 100 ha udzielana na podstawie art. 12 ust. 1 pkt 4 i ust. 6 ustawy o podatku rolnym,

– zwolnienie gruntów gospodarstw rolnych powstałych z zagospodarowania nieużytków na podstawie art. 12 ust. 1 pkt 5,

– zwolnienie gruntów gospodarstw rolnych otrzymanych w drodze wymiany lub scalenia na podstawie art. 12 ust. 1 pkt 6,

– ulga uznaniowa (umorzenie, odroczenie, rozłożenie na raty) udzielana na podstawie art. 67a § 1 w związku z art. 67b § 1 pkt 2 ustawy Ordynacja podatkowa,

– zwolnienie przedsiębiorców o statusie centrum badawczo-rozwojowego w odniesieniu do przedmiotów opodatkowania zajętych na cele prowadzonych badań i prac rozwojowych na podstawie art. 12 ust. 2 pkt 5a ustawy o podatku rolnym,

– ulga (zaniechanie ustalenia albo poboru w całości lub w części) w przypadku wprowadzenia stanu klęski żywiołowej, na podstawie art. 13c ustawy o podatku rolnym,

– zwolnienia i ulgi przedmiotowe inne niż określone w ustawie o podatku rolnych, które zostały wprowadzone w drodze uchwały rady gminy, na podstawie art. 13e ustawy o podatku rolnym.

Kod programu pomocowego w Systemie Rejestracji Pomocy Publicznej (SRPP) do ww. pomocy to 1408/2013 – Pomoc de minimis w rolnictwie.

Ulga inwestycyjna udzielana na podstawie art. 13 ustawy o podatku rolnym nie stanowi pomocy de minnimis. Ulga inwestycyjna stanowi:

1)    pomoc na inwestycje w rzeczowe aktywa trwałe lub wartości niematerialne i prawne w gospodarstwach rolnych powiązane z produkcją podstawową produktów rolnych zgodnie z warunkami ustanowionymi w rozporządzeniu Komisji (UE) nr 2022/2472 z dnia 14 grudnia 2022 r.  uznające niektóre kategorie pomocy w sektorach rolnym i leśnym oraz na obszarach wiejskich za zgodne z rynkiem wewnętrznym w zastosowaniu art. 107 i 108 Traktatu o funkcjonowaniu Unii Europejskiej (Dz. Urz. UE L 327 z 21.12.2022, str. 1). lub

2)    pomoc w ramach programu pomocowego notyfikowanego Komisji Europejskiej.

Kod programu pomocowego w Systemie Rejestracji Pomocy Publicznej (SRPP) do ulgi inwestycyjnej to:

– SA. 106524 (2023/X) Ulga inwestycyjna w podatku rolnym (z pomocy tej mogą korzystać małe i średnie przedsiębiorstwa)

– SA. 106500 (2023/N) – Ulga inwestycyjna w podatku rolnym – duże przedsiębiorstwa

Pozostałe zwolnienia i ulgi w podatku rolnym, np. zwolnienia użytków rolnych klasy V, VI i VIz oraz gruntów zadrzewionych i zakrzewionych ustanowionych na użytkach rolnych, gruntów położonych w pasie drogi granicznej, gruntów ornych, łąk i pastwisk objętych melioracją, gruntów gospodarstw rolnych, na których zaprzestano produkcji rolnej, na okres nie dłuższy niż 3 lata, w stosunku do tych samych gruntów, użytków ekologicznych, gruntów zajętych przez zbiorniki wody służące do zaopatrzenia ludności w wodę, gruntów pod wałami przeciwpowodziowymi i grunty położone w międzywałach, gruntów wpisanych do rejestru zabytków, gruntów stanowiące działki przyzagrodowe członków rolniczych spółdzielni produkcyjnych, gruntów położonych na terenie rodzinnego ogrodu działkowego, uczelni, publicznych i niepublicznych jednostek organizacyjnych objętych systemem oświaty w zakresie gruntów zajętych na działalność oświatową, prowadzących zakłady pracy chronionej spełniające określone warunki, instytucji badawczych, gruntów położonych na terenach podgórskich i górskich oraz obniżenie przez radę gminy średniej ceny skupu żyta służącej do wyliczenia podatku rolnego nie stanowią pomocy publicznej w rozumieniu art. 87 ust. 1 Traktatu ustanawiającego Wspólnotę Europejską (TWE).