Zmiany w podatkach lokalnych w 2025 r. – podsumowanie.

Zmiany dotyczące podatków i opłat lokalnych obowiązujące lub wprowadzone po raz pierwszy w 2025 r. to przede wszystkim:

1. Zmiany w podatku od nieruchomości:

Od 1 stycznia 2025 r. obowiązuje nowa definicja pojęć zamieszczona w ustawie o podatkach i opłatach lokalnych: budynek, budowla, obiekt budowlany, roboty budowlane, trwałe związanie z gruntem oraz część mieszkalna budynku mieszkalnego. Wprowadzony do ustawy o podatkach i opłatach lokalnych załącznik nr 4 wymienia kategorie obiektów będących budowlami.  Pomieszczenie przeznaczone do przechowywania pojazdów w budynku mieszkalnym uznaje się za część mieszkalną budynku mieszkalnego podlegającą  są opodatkowaniu stawką podatku od nieruchomości od budynków mieszkalnych lub ich części. 

2. Obowiązek stosowania e-doręczeń:

Od 1 stycznia 2025 r. organ podatkowy JST ma obowiązek stosowania e-doręczeń jako podstawowego sposobu prowadzenia korespondencji, czyli m. in. kierowania korespondencji na adres do doręczeń elektronicznych – jeżeli odbiorca taki adres posiada. Do 31 grudnia 2025 r. obowiązuje okres przejściowy dla podmiotów publicznych, w którym pod określonymi warunkami korespondencja może być kierowana przez ePUAP oraz ze względu na przesłanki organizacyjne nie stosuje się doręczania na adres do doręczeń elektronicznych.

3. Likwidacja trybu wnioskowego zwolnienia placówek oświatowych z podatku rolnego:

Od 1 stycznia 2025 r. nie obowiązuje wnioskowy tryb w odniesieniu do zwolnień podmiotowych z podatku rolnego określonych w art. 12 ust. 2 ustawy o podatku rolnym, czyli w odniesieniu m. in. do uczelni, publicznej i niepublicznej jednostki organizacyjnej objętej systemem oświaty, instytutu naukowego.

4. Możliwość przekazania 1,5% należnego podatku rolnego:

Po raz pierwszy w 2025 r. , na wniosek podatnika podatku rolnego, będącego osobą fizyczną, oraz podatnika podatku rolnego będącego rolniczą spółdzielnią produkcyjną złożony od 1 marca do dnia 15 listopada 2025 r. organ podatkowy przekazuje kwotę w wysokości 1,5% należnego podatku rolnego na rzecz wybranego przez tego podatnika podmiotu uprawnionego. Termin przekazania kwoty upływa 31 grudnia 2025 r.

5. Obowiązek stosowania wzorów tytułów wykonawczych TW-1(7) i TW-3(3):

Od 26 marca 2025 r. obowiązkowo stosuje się wzór tytułu wykonawczego TW-1(7) i wzór kolejnego tytułu wykonawczego TW-3(3), stanowiące załączniki do rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 19 marca 2024 r. w sprawie wzorów tytułów wykonawczych stosowanych w egzekucji administracyjnej (Dz. U. poz. 431).

6. Obowiązek przekazywania przez sądy informacji dotyczących nieruchomości:

Sądy są obowiązane sporządzać i przekazywać organom podatkowym informacje wynikające ze zdarzeń prawnych, które mogą spowodować powstanie zobowiązania podatkowego. Jeżeli informacje zawarte m. in. w prawomocnym orzeczeniu o stwierdzeniu nabycia spadku, o dziale spadku, o przysądzeniu własności nieruchomości dotyczą nieruchomości sąd przekazuje je wójtowi, burmistrzowi (prezydentowi miasta), stosownie do rozporządzenie Ministra Sprawiedliwości z dnia 28 marca 2025 r. w sprawie informacji przekazywanych przez sądy i komorników sądowych właściwym organom podatkowym (Dz. U. poz. 538).

7. Zwiększenie limitu pomocy de minimis w rolnictwie:

Wysokość trzyletniego krajowego limitu skumulowanej kwoty pomocy de minimis w rolnictwie została zwiększona do 682 850 000,00 euro, a całkowita kwota pomocy de minimis przyznanej przez jedno państwo członkowskie jednemu przedsiębiorstwu do kwoty 50 000 euro w okresie trzech lat. Pomoc de minimis w rolnictwie w podatku rolnym to m.in. umorzenie, odroczenie, rozłożenie na raty podatku rolnego na podstawie art. 67a § 1 w związku z art. 67b § 1 pkt 2 ustawy Ordynacja podatkowa oraz zwolnienie i ulga z tytułu nabycia gruntów na utworzenie nowego gospodarstwa rolnego lub powiększenie już istniejącego do powierzchni nieprzekraczającej 100 ha udzielana na podstawie art. 12 ust. 1 pkt 4–6 i ust. 6 ustawy o podatku rolnym.