Projekt zmian do Ordynacji podatkowej z 4 sierpnia 2025 r.

Kolejny projekt zmian do Ordynacji podatkowej, projekt ustawy o zmianie ustawy – Ordynacja podatkowa oraz niektórych innych ustaw z 4 sierpnia 2025 r. został opublikowany na stronie RCL.

Projekt obejmuje zmiany do ustawy Ordynacja podatkowa mające zastosowanie również do podatków i opłat lokalnych , w tym opłaty za gospodarowanie odpadami komunalnymi.

Należą do nich m. in. :

1. Doprecyzowanie kolejności zaliczania wpłat dokonanych tytułem rat, na które rozłożono podatek lub zaległość podatkową wraz z odsetkami za zwłokę, oraz rat podatku.

Zgodnie z proponowaną zmianą art. 62 § 3 ustawy Ordynacja podatkowa otrzymuje brzmienie: „§ 3. Wpłaty dokonane tytułem rat, na które rozłożono podatek lub zaległość podatkową wraz z odsetkami za zwłokę, oraz rat podatku zalicza się na poczet raty o najwcześniejszym terminie płatności.”

Z uzasadnienia projektu: Zgodnie z projektowanym przepisem, wpłaty dokonane tytułem rat, na które rozłożono podatek lub zaległość podatkową wraz z odsetkami za zwłokę oraz rat podatku zalicza się na poczet raty o najwcześniejszym terminie płatności, nawet w przypadku posiadania innych zaległości o starszym terminie płatności, nieobjętych układem ratalnym. 

2. Podwyższenie kwoty uprawniającej do zapłaty podatku przez inny podmiot niż podatnik.

Zgodnie z proponowaną zmianą w art. 62b w § 1 w pkt 3 ustawy Ordynacja podatkowa wyrazy „kwota podatku nie przekracza 1000 zł” zastępuje się wyrazami „wysokość podatku nie przekracza kwoty 5000 zł”.

3. Doprecyzowanie wyłączenia obowiązku zaokrąglania odsetek za zwłokę w przypadku zaliczenia wpłaty, nadpłaty lub zwrotu podatku na poczet zaległości podatkowej wraz z odsetkami za zwłokę.

Zgodnie z proponowaną zmianą art. 63 § 3 ustawy Ordynacja podatkowa otrzymuje brzmienie: „§ 3. W przypadku zaliczenia wpłaty, zaliczenia nadpłaty lub zaliczenia zwrotu podatku, niepokrywających w całości zaległości podatkowej wraz z odsetkami za zwłokę,  przepisu § 1 nie stosuje się do części podatku i odsetek za zwłokę, pokrywanych z zaliczanej wpłaty, zaliczanej nadpłaty lub zaliczanego zwrotu podatku, zgodnie z art. 55 § 2.”

4. Wprowadzenie możliwości umorzenia podatku przed terminem jego płatności.

Zgodnie z proponowaną zmianą art. 67a w § 1 pkt 3 ustawy Ordynacja podatkowa otrzymuje brzmienie: „3)   umorzyć w całości albo w części podatek, zaległości podatkowe, odsetki za zwłokę lub opłatę prolongacyjną.”

Z uzasadnienia projektu: W przypadku podatków samorządowych będzie to oznaczało w praktyce, że już od momentu doręczenia decyzji ustalającej wysokość zobowiązania podatkowego podatnik będzie mógł wnioskować o umorzenie wynikającego z niej podatku, nie czekając na nadejście terminu płatności poszczególnych rat.

5. Zastąpienie instytucji nieprzedawniania się zobowiązań podatkowych zabezpieczonych hipoteką lub zastawem skarbowym – instytucją zawieszenia biegu terminu przedawnienia zobowiązania podatkowego wskutek dokonania wpisu hipoteki przymusowej lub zastawu skarbowego.

Zgodnie z proponowaną zmianą w art. 70 w § 6 ustawy Ordynacja podatkowa dodaje się pkt 7 w brzmieniu: „7) dokonania wpisu hipoteki przymusowej lub zastawu skarbowego, o którym podatnik został zawiadomiony”, a w § 7 ustawy Ordynacja podatkowa dodaje się pkt 7 w brzmieniu: „7)   wygaśnięcia lub wykreślenia hipoteki przymusowej lub zastawu skarbowego, nie później jednak niż po upływie 5 lat, licząc od dnia, o którym mowa w § 6 pkt 7″ oraz uchyla się art. 70 § 8 ustawy Ordynacja podatkowa.

Z uzasadnienia projektu: Proponuje się, aby z dniem dokonania wpisu hipoteki przymusowej lub zastawu skarbowego, o którym podatnik został zawiadomiony, bieg terminu przedawnienia zobowiązania podatkowego nie rozpoczynał się, a rozpoczęty ulegał zawieszeniu (projektowany art. 70 § 6 pkt 7 Ordynacji podatkowej). Z kolei od dnia następującego po dniu wygaśnięcia lub wykreślenia hipoteki przymusowej lub zastawu skarbowego, nie później jednak niż po dniu upływu 5 lat, licząc od dnia wpisu, bieg terminu przedawnienia zobowiązania podatkowego będzie się rozpoczynał, a po zawieszeniu biegł dalej (projektowany art. 70 § 7 pkt 7 Ordynacji podatkowej).

6. Zniesienie obowiązku podpisywania decyzji w sprawie ustalenia zobowiązania podatkowego w podatku od nieruchomości, podatku rolnym lub podatku leśnym, sporządzanych z wykorzystaniem systemu teleinformatycznego w postaci elektronicznej.

Zgodnie z proponowaną zmianą art. 210 § 1a otrzymuje brzmienie: „§ 1a. Decyzja w sprawie ustalenia zobowiązania podatkowego w podatku od nieruchomości, podatku rolnym lub podatku leśnym, w tym w formie łącznego zobowiązania pieniężnego, sporządzana z wykorzystaniem systemu teleinformatycznego, może zamiast podpisu osoby upoważnionej do jej wydania, zawierać:

1)     podpis mechanicznie odtwarzany tej osoby lub nadruk imienia i nazwiska wraz ze stanowiskiem służbowym osoby upoważnionej do jej wydania – w przypadku decyzji w postaci papierowej;

2)     wskazanie imienia i nazwiska wraz ze stanowiskiem służbowym osoby upoważnionej do jej wydania – w przypadku decyzji w postaci elektronicznej.”