Stawka odsetek za zwłokę od 3 lipca 2025 r. – 13,00 % w stosunku rocznym.

Rada Polityki Pieniężnej podjęła w dniu 02.07 br. decyzję o obniżeniu stóp procentowych NBP.

Uchwała Nr 6/2025 r. Rady Polityki Pieniężnej z dnia 2 lipca 2025 r. w sprawie stopy referencyjnej, oprocentowania kredytów refinansowych, oprocentowania lokaty terminowej oraz stopy redyskontowej i stopy dyskontowej weksli w Narodowym Banku Polskim została opublikowana w Dzienniku Urzędowym Narodowego Banku Polskiego poz. 6. Uchwała wchodzi w życie z dniem 3 lipca 2025 r.

Zgodnie z § 2 uchwały oprocentowanie kredytu refinansowego udzielanego pod zastaw papierów wartościowych, zwanego dalej „kredytem lombardowym”, wynosi 5,50%.

Oznacza to, że stawka odsetek za zwłokę od zaległości podatkowych od 3 lipca 2025 r. wynosi 13,00 % w stosunku rocznym.

Stosownie bowiem do art. 56 § 1 ustawy Ordynacja podatkowa stawka odsetek za zwłokę to suma 200% podstawowej stopy oprocentowania kredytu lombardowego, i 2%, z tym że stawka ta nie może być niższa niż 8%, czyli 5,50 x 200% + 2% = 13,00%.

Dotychczasowa stawka odsetek za zwłokę od zaległości podatkowych – 13,50 % w stosunku rocznym obowiązywała od 8 maja 2025 r. do 2 lipca 2025 r. Natomiast od 5 października 2023 r. do 7 maja 2025 r. obowiązywała stawka odsetek za zwłokę od zaległości podatkowych – 14,50 % w stosunku rocznym.

Odsetki za zwłokę naliczane są od zaległości podatkowych  stosownie do art. 53 § 1 ustawy Ordynacja podatkowa. Zgodnie z art. 51 § 1 i § 2 ustawy Ordynacja podatkowa zaległością podatkową jest podatek niezapłacony w terminie płatności, za zaległość podatkową uważa się także ratę podatku.

Zaległością jest każda rata z osobna. Raty podatku zachowują bowiem swój odrębny byt prawny wobec zobowiązania podatkowego z tytułu podatku obliczonego za rok podatkowy (wyrok NSA z 23.03.2011 r. sygn akt II FSK 1960/10).

Przekształcenie się raty w zaległość podatkową wywołuje określone skutki, np. naliczanie odsetek za zwłokę.

W odniesieniu do zobowiązań podatkowych, płaconych zgodnie z przepisami prawa podatkowego w ratach, zaległość powstaje odrębnie z tytułu każdej niezapłaconej w terminie płatności raty. Odsetki za zwłokę będą więc naliczane odrębnie dla każdej zaległej raty podatku od dnia następującego po dniu upływu terminu płatności tej raty (art. 53 § 4 Ordynacji podatkowej). Z tego względu, podstawą do naliczania odsetek za zwłokę przy wpłacie kilku zaległych rat podatku, powinny być poszczególne zaległe raty podatku, a nie suma tych rat. Tak więc, przepis art. 54 § 1 pkt 5 Ordynacji podatkowej, powinien być stosowany w odniesieniu do poszczególnych zaległych rat podatku. Podobne zasady powinny być stosowane w przypadku łącznego zobowiązania pieniężnego, o którym mowa w art. 6c ustawy o podatku rolnym. Także w tym przypadku, podstawą do naliczania odsetek powinny być zaległe raty łącznego zobowiązania pieniężnego, a nie suma zaległych rat (pismo Ministerstwa Finansów z dnia 18 października 2005 r. nr SP1-751/8012-153/2570/05/JL w sprawie nienaliczania odsetek za zwłokę).

Nie jest prawidłowe obciążenie zsumowanymi odsetkami naliczonymi od sumy rat kwartalnych podatku rocznego. Nie można zgodzić się z poglądem, że odsetki za zwłokę w zapłacie podatku stanowią jedną należność (wyrok WSA w Warszawie z 10.02.2017 r. sygn. akt III SA/Wa 389/16).

Zasady naliczania odsetek za zwłokę od zaległości podatkowych to także jeden z tematów warsztatów online, które odbędą się 24 lipca br. (czwartek) w godz. 10.00 – 13.30 „ORDYNACJA PODATKOWA – ZOBOWIĄZANIA PODATKOWE„, szczegóły: https://podatkowyreferat.pl/pl/p/ORDYNACJA-PODATKOWA-ZOBOWIAZANIA-PODATKOWE-24-lipca-2025-r.-warsztaty-online/345