Skutki niedotrzymania terminu 31 marca 2025 r. w podatku od nieruchomości.

W myśl art. 6 ust. 3 pkt 1 ustawy z 19 listopada 2024 r. o zmianie ustawy o podatku rolnym, ustawy o podatkach i opłatach lokalnych oraz ustawy o opłacie skarbowej (Dz. U. poz. 1757), brakująca kwota podatku pozostała do zapłaty (stanowiąca różnica między uiszczonymi ratami podatku od nieruchomości za styczeń – marzec 2025 r. w wysokości średnich miesięcznych kwot należnego podatku za 2024 r. a ratami podatku od nieruchomości za styczeń – marzec 2025 r. wynikającymi ze złożonej deklaracji na podatek od nieruchomości na rok 2025) wpłacona w terminie do dnia 31 marca 2025 r. nie stanowi zaległości podatkowej w rozumieniu przepisów ustawy Ordynacja podatkowa.

Różnica między uiszczonymi ratami podatku od nieruchomości za styczeń – marzec 2025 r. w wysokości średnich miesięcznych kwot należnego podatku za 2024 r. a ratami podatku od nieruchomości za styczeń – marzec 2025 r. wynikającymi ze złożonej deklaracji na podatek od nieruchomości na rok 2025, wpłacona w terminie do dnia 31 marca 2025 r., nie stanowi zaległości podatkowej co oznacza, że mimo zapłaty bez zachowania terminów ustawowych podatku od nieruchomości za 2025 r. nie są naliczane odsetki za zwłokę.

Niemniej, nie stanowi zaległości podatkowej wyłącznie różnica między uiszczonymi ratami podatku od nieruchomości za styczeń – marzec 2025 r. w wysokości średnich miesięcznych kwot należnego podatku za 2024 r. a ratami podatku od nieruchomości za styczeń – marzec 2025 r. wynikającymi ze złożonej deklaracji na podatek od nieruchomości na rok 2025, która została wpłacona w terminie do dnia 31 marca 2025 r. Oznacza to zatem, że różnica między uiszczonymi ratami podatku od nieruchomości za styczeń – marzec 2025 r. w wysokości średnich miesięcznych kwot należnego podatku za 2024 r. a ratami podatku od nieruchomości za styczeń – marzec 2025 r. wynikającymi ze złożonej deklaracji na podatek od nieruchomości na rok 2025, niezapłacona w terminie do 31 marca 2025 r. stanowi zaległość podatkową z terminami ustawowymi zapłaty rat podatku od nieruchomości za styczeń – marzec 2025 r. (31 stycznia, 17 lutego , 17 marca), od której w świetle art. 53 § 1 ustawy Ordynacja podatkowa naliczane są odsetki za zwłokę.

Przykład

Podatnik w dniu 31 stycznia 2025 r. złożył zawiadomienie o skorzystaniu z uprawnienia do złożenia deklaracji na podatek od nieruchomości na rok 2025 r. Średnia miesięczna kwota należnego podatku za 2024 r. wynosi 2 000,00 zł. Podatnik wpłacił ratę podatku od nieruchomości za styczeń 2025 r. w dniu 31 stycznia 2025 r. w kwocie 2 000,00 zł, ratę podatku od nieruchomości za luty 2025 r. w dniu 17 lutego 2025 r. (termin 15 lutego 2025 r. przypada na sobotę) w kwocie 2 000,00 zł, ratę podatku od nieruchomości za marzec 2025 r. w dniu 17 marca 2025 r. (termin 15 marca 2025 r. przypada na sobotę) w kwocie 2 000,00 zł. Podatnik złożył deklarację na podatek od nieruchomości na rok 2025 w dniu 31 marca 2025 r. Według deklaracji miesięczna rata podatku od nieruchomości za styczeń, luty i marzec 2025 r. wynosi 2 400,00 zł. Podatnik wpłaca brakującą kwotę podatku pozostałą do zapłaty w wysokości 1 200,00 zł (3 x 400,00 zł) w dniu 8 kwietnia 2025 r. Kwota 1 200,00 zł stanowi zaległość podatkową, dla której termin płatności upłynął w dniu 31 stycznia 2025 r. (400,00 zł), 17 lutego 2025 r. (400,00 zł) i 17 marca 2025 r. (400,00 zł). Wpłata w wysokości 1 200 zł zostanie zaliczona na poczet rat za styczeń, luty i marzec 2025 r. oraz odsetek za zwłokę w wysokości 11,00 zł (należnych od raty za styczeń 2025 r. naliczonych od 1 lutego 2025 r. do 8 kwietnia 2025 r., od rat luty i marzec 2025 r. odsetki za zwłokę nie zostały naliczone – nie przekraczają 8,70 zł).