Od 2025 r. RB-27S wg nowego rozporządzenia w sprawie sprawozdawczości budżetowej.

W Dz. U. poz. 133 zostało opublikowane rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 29 stycznia 2025 r. w sprawie sprawozdawczości budżetowej.

Przepisy rozporządzenia stosuje się po raz pierwszy do sprawozdań sporządzanych za okresy sprawozdawcze
rozpoczynające się od dnia 1 stycznia 2025 r., o czym stanowi § 19 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 29 stycznia 2025 r. w sprawie sprawozdawczości budżetowej.

Stosownie do § 20 i § 21 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 29 stycznia 2025 r. w sprawie sprawozdawczości budżetowej, sprawozdania miesięczne za grudzień 2024 r. i roczne za 2024 r. oraz za IV kwartały 2024 r. sporządza się i przekazuje zgodnie z przepisami dotychczasowymi, czyli rozporządzeniem Ministra Finansów z dnia 11 stycznia 2022 r. w sprawie sprawozdawczości budżetowej. Korekty sprawozdań Rb-27S oraz Rb-PDP za 2023 r. oraz za lata wcześniejsze sporządza się i przekazuje zgodnie z przepisami dotychczasowymi.

W zakresie podatków i opłat lokalnych stosuje się następujące załączniki do rozporządzenia:

– załącznik nr 7 – wzór sprawozdania Rb-27S – sprawozdanie z wykonania planu dochodów budżetowych samorządowej jednostki budżetowej/jednostki,

– załącznik nr 9 – wzór sprawozdania Rb-PDP – sprawozdanie z wykonania dochodów podatkowych gminy/miasta na prawach powiatu,

– załącznik nr 38 – INSTRUKCJA SPORZĄDZANIA SPRAWOZDAŃ BUDŻETOWYCH W ZAKRESIE BUDŻETÓW JEDNOSTEK SAMORZĄDU TERYTORIALNEGO,

– załącznik nr 42 – TERMINY PRZEKAZYWANIA SPRAWOZDAŃ ORAZ ODBIORCY SPRAWOZDAŃ W ZAKRESIE BUDŻETÓW JEDNOSTEK SAMORZĄDU TERYTORIALNEGO.

W rozporządzeniu z dnia 29 stycznia 2025 r. w sprawie sprawozdawczości budżetowej wskazano, że własne sprawozdanie jednostkowego jednostki samorządu terytorialnego obejmuje zakresem zarówno
urząd będący jednostką budżetową, jak i jej organ (w § 6 ust. 1 pkt 3 rozporządzenia). Nie sporządza się odrębnego sprawozdania dotyczącego dochodów budżetowych jednostki budżetowej będącej urzędem gminy (w§ 2 ust. 4 załącznika nr 38 „Instrukcja…”).

Sprawozdanie jednostkowe z wykonania planu dochodów budżetowych RB-27S z tytułu podatków, opłat oraz niepodatkowych należności budżetowych, pobieranych przez jednostki samorządu terytorialnego, sporządza się na podstawie danych z ewidencji księgowej w zakresie kolumny „Dochody wykonane” w sposób następujący (§ 3 ust. 1 pkt 4 załącznika „Instrukcja…):

Do 2024 r.

Od 2025 r.

w kolumnie „Dochody wykonane (wpływy minus zwroty)” wykazuje się dochody wykonane na podstawie ewidencji analitycznej do rachunku bieżącego – subkonto dochodów powiększone o środki w drodze, które nie wpłynęły na rachunek bieżący – subkonto dochodów do końca okresu sprawozdawczego, stanowiące wpłaty z tytułu dochodów dokonanych w kasie jednostki, w placówce pocztowej w rozumieniu ustawy z dnia 23 listopada 2012 r. – Prawo pocztowe (Dz. U. z 2023 r. poz. 1640), zwanej dalej „ustawą – Prawo pocztowe”, w biurze usług płatniczych, w instytucji płatniczej lub w instytucji pieniądza elektronicznego i zapłaconych kartą płatniczą oraz wpłaty przekazane do banków w ramach zastępczej obsługi kasowej;

w kolumnie „Dochody wykonane (wpływy minus zwroty)” wykazuje się dochody wykonane na podstawie ewidencji analitycznej do rachunku bieżącego – subkonto dochodów powiększone o środki w drodze, które nie wpłynęły na rachunek bieżący – subkonto dochodów do końca okresu sprawozdawczego, stanowiące wpłaty z tytułu dochodów dokonanych w kasie jednostki i zapłaconych kartą płatniczą oraz wpłaty przekazane do banków w ramach zastępczej obsługi kasowej;

Z kolumny „Dochody wykonane” usunięto zatem obowiązek wykazywania w tej kolumnie środków w drodze, które nie wpłynęły na rachunek bieżący stanowiących wpłaty z tytułu dochodów dokonanych w placówce pocztowej w rozumieniu ustawy – Prawo pocztowe, w biurze usług płatniczych, w instytucji płatniczej lub w instytucji pieniądza elektronicznego.

Od 2025 r. w kolumnie „Dochody wykonane (wpływy minus zwroty)” sprawozdania Rb-27S wykazuje się zatem dochody wykonane na podstawie ewidencji analitycznej do rachunku bieżącego – subkonto dochodów powiększone wyłącznie o środki w drodze stanowiące wpłaty w kasie jednostki i zapłaconych kartą płatniczą oraz wpłaty przekazane do banków w ramach zastępczej obsługi kasowej.

W myśl art. 60 § 1 pkt 2 ustawy Ordynacja podatkowa, za termin dokonania zapłaty podatku uważa się dzień obciążenia rachunku bankowego podatnika, a zatem ujęcie wpłaty w ewidencji księgowej powinno nastąpić pod datą obciążenia rachunku podatnika, a w sprawozdaniu Rb-27S w kolumnie „Dochody wykonane” należy ująć dochody w dacie obciążenia rachunku podatnika. W sprawozdaniu Rb-27S w kolumnie „Dochody wykonane” wykazuje się dochody zaksięgowane na rachunku bieżącym (subkoncie dochodów), jak też środki, które wprawdzie nie wpłynęły w danym okresie sprawozdawczym na rachunek bieżący, ale w tym okresie ich wpłaty zostały dokonane np. w kasie jednostki, przelewem bankowym lub kartą płatniczą.