Nadpłata po zmianie decyzji.
Wielokrotnie w trakcie szkoleń spotkałam się z pytaniem o konieczność wydawania decyzji określającej wysokość nadpłaty (na podstawie art. 74a ustawy Ordynacja podatkowa) w przypadku, gdy zmianie ulega wysokość zobowiązania w decyzji ustalającej lub określającej, a podatnik dokonał wpłaty podatku w wysokości sprzed zmiany. Wysokość zobowiązania podatkowego wynika z decyzji zmieniającej wydawanej na podstawie art. 254 ustawy Ordynacja podatkowa albo jest wynikiem wznowienia postępowania i uchylenia decyzji na podstawie art. 245 ustawy Ordynacja podatkowa.
Rozwiązanie i odpowiedź na to pytanie znajdziemy w wyroku WSA w Gdańsku z 18 lutego 2020 r. sygn. akt I SA/Gd 1657/19.
W sytuacji nadpłaty powstałej w wyniku zmiany, uchylenia lub stwierdzenia nieważności przez organ podatkowy wcześniejszej decyzji wymiarowej, a także w wyniku uchylenia decyzji wymiarowej organu pierwszej instancji lub stwierdzenia jej nieważności przez sąd administracyjny, a więc w przypadkach wymienionych w art. 77 § 1 pkt 1 i 3 i § 4 ustawy Ordynacja podatkowa powstaje po stronie organu obowiązek zwrotu nadpłaty, a więc inna sytuacja, niż objęta treścią art. 77 § 1 pkt 2 ustawy Ordynacja podatkowa, który dotyczy stwierdzenia lub określenia nadpłaty. W związku z powyższym nie ma zastosowania art. 74a ustawy Ordynacja podatkowa, stanowiący podstawę określenia nadpłaty.
WSA w Gdańsku wskazuje, że zarówno w orzecznictwie jak i piśmiennictwie prezentowany jest pogląd, że zwroty nadpłaty objęte dyspozycją art. 77 § 1 pkt 3 i § 4 ustawy Ordynacja podatkowa są czynnością o charakterze materialno-technicznym, dokonywaną z urzędu i nie wymagają uprzedniego wydania orzeczenia w tej sprawie ( por. postanowienia Naczelnego Sądu Administracyjnego z dnia 19 września 2013 r. sygn. akt II FSK 2418/13, z dnia 23 października 2014 r. sygn. akt II FSK 2708/14, wyrok WSA w Gorzowie Wielkopolskim z dnia 16 stycznia 2019 r. sygn. akt I SA/Go 512/18).
eDI w TW i 
Wydałam decyzję określająca zwrot nadpłaty w podatku od nieruchomości osobie prawnej. popełniłam błąd w kwocie zwrotu nadpłaty czy mogę jakoś to poprawić . proszę o podpowiedz/
Podatniczka zwróciła się z wnioskiem o zwrot nadpłaty z tyt. podatku od
nieruchomości gdzie ma wspólność majątkową. Wpłaty dokonywał mąż.
Nadpłata powstała po dokonanej zmianie decyzji (zaprzestanie prowadzenia
działalności gospodarczej) i w wyniku wpłat męża.
Dodatkowo podatniczka jest współwłaścicielką innej nieruchomości (inna
pozycja podatkowa) z osobą trzecią (udział ½ każda), na której widnieją
zaległości podatkowe z tyt. podatku od nieruchomości.
Tym samym czy:
1) Organ powinien dokonać zwrotu nadpłaconego podatku ? jeśli tak to
komu ? mężowi czy podatniczce ?
2) Czy powinien wydać postanowienie o zarachowaniu wpłaty na zaległości
podatkowe widniejące na innej nieruchomości ?
Czy prawidłowym jest, jeżeli zwrotu takiej nadpłaty organ dokonuje w drodze decyzji o zwrocie wydanej na podstawie wniosku podatnika. We wniosku podatnik zwraca się o zwrot nadpłaty wskazując z czego ona wynika oraz podaje sposób zwrotu nadpłaty i dane do przelewu? Czy biorąc powyższe wyroki, organ winien sam z urzędu zwrócić nadpłatę, np. na nr rachunku z jakiego otrzymał wpłatę? Jeżeli tak to w jaki sposób dokonać zwrotu, jeżeli podatnik wpłacał gotówka u inkasenta? Na podstawie jakiego dokumentu wówczas skarbnik dokonuje zwrotu nadpłaty ( decyzja zmieniającą z adnotacją pracownika ?) .
W świetle treści wskazanego wyroku nie jest prawidłowym wydawanie decyzji określającej wysokość nadpłaty w przypadku powstania nadpłaty w wyniku zmiany decyzji. Niemniej, to nie jedyny możliwy sposób powstania nadpłaty – nadpłata może być wynikiem zmiany w deklaracji albo nie mieć związku ze zmianą zobowiązania, a wówczas można stosować decyzję, ale możliwy jest też zwrot bez decyzji. Podatnik we wniosku nie decyduje o sposobie rozstrzygnięcia w sprawie nadpłaty. Zwrot nadpłaty jest dokonywany zawsze z urzędu, czyli bez wniosku i to dopiero wówczas gdy zachodzą warunki do zwrotu zapisane w art. 76 Ordynacji podatkowej. Rozliczenie i zwrot nadpłaty to bardzo szeroki temat, który omawiamy w trakcie warsztatów online, najbliższy termin 29 września.