Po śmierci podatnika.
Zobowiązanie podatkowe wygasa w ściśle określony sposób, wskazany w art. 59 § 1 ustawy Ordynacja podatkowa. Do sposobów tych zalicza się do m. in. zapłatę, przedawnienie czy umorzenie. Katalog ten ma charakter zamknięty, a przepisy nie przewidują, aby wygaśnięcie zobowiązania następowało z chwilą śmierci podatnika.
Zgodnie z przepisem art. 924 Kodeksu cywilnego z chwilą śmierci spadkodawcy następuje otwarcie spadku. Spadek to ogół praw i obowiązków należących do spadkodawcy w chwili jego śmierci, które przechodzą na jego spadkobierców w drodze dziedziczenia.
Jeżeli spadkodawca był podatnikiem podatków stanowiących dochody gminy, np. podatnikiem podatku od nieruchomości to również spadkobiercy stają się podatnikami tego podatku z tytułu przyjętej nieruchomości.
Jeżeli spadkodawca pozostawił niezapłacone podatki i opłaty (zobowiązania lub zaległości podatkowe) np. zaległości z tytułu podatku od środków transportowych czy opłaty za gospodarowanie odpadami komunalnymi to spadkobiercy są zobowiązani do ich zapłaty.
Konsekwencją śmierci podatnika są zatem następujące obowiązki gminy:
- ustalenie od nowego podatnika podatków należnych od przejętych rzeczy lub praw majątkowych,
- dochodzenia zapłaty zaległości pozostałych po nieżyjącym podatniku.
Obowiązek dochodzenia zapłaty zaległości od spadkobiercy organ podatkowy realizuje w oparciu o przepisy rozdziału 14 “Prawa i obowiązki następców prawnych oraz podmiotów przekształconych” ustawy Ordynacja podatkowa. Stosownie do art. 97 § 1 tej ustawy spadkobiercy podatnika przejmują przewidziane w przepisach prawa podatkowego majątkowe prawa i obowiązki spadkodawcy. Spadkobiercy odpowiadają za zobowiązania podatkowe spadkodawcy (podatnika), ale również za zaległości podatkowe, odsetki za zwłokę od zaległości podatkowych spadkodawcy, koszty upomnienia i koszty postępowania egzekucyjnego prowadzonego wobec spadkodawcy powstałe do dnia otwarcia spadku, o czym stanowi art. 98 § 2 ustawy Ordynacja podatkowa.
Warsztaty online dotyczące zasad odpowiedzialności spadkobiercy za zaległości podatkowe – 2 marca br. “Odpowiedzialność spadkobiercy za podatki lokalne”, szczegóły i zamawianie: https://podatkowyreferat.pl/pl/p/-Odpowiedzialnosc-spadkobiercy-za-podatki-lokalne-2-marca-2023r.-warsztaty-online/239
Proszę o odpowiedź: nieruchomość stanowiła współwłasność małżeńską, mąż zmarł. Przez 14 lat żona opłacała podatek od nieruchomości, bez postępowania spadkowego. Urząd przyjmował. Teraz urząd nie wydal decyzji twierdząc, że brak postępowania. Wdowa chciałaby chociaż zapłacić swoją połowę podatku, żeby nie było zaległości. Do spadku należy dwoje dzieci, które mieszkają poza granicami kraju i nie jest takie proste żeby wszyscy się zebrali, żeby to załatwić.
czy do takiego zgłoszenia po śmierci trzeba złożyć IN-1. Czy dostarczyć akt poświadczenia dziedziczenia i dokonać zmiany nazwiska i adresu? Mieszkam w ŁODZI
Jak wygląda sytuacja z opłacaniem podatku od nieruchomości, kiedy umiera jeden z małżonków i nie zapisuje przed śmiercią swojej części konkretnej osobie? Jego połowę dziedziczą w tym przypadku wszyscy uprawnieni członkowie rodziny-np. majątek podzielony jest na 4 części. Czy oni są zobowiązani w równych częściach płacić podatek ? Czy płaci żyjący małżonek? (całą kwotę) Nadmieniam, że nie doszło jeszcze do złożenia wniosku o nabycie spadku.
Czy w sytuacji gdy podatnik zmarł w kwietniu to od maja powinna być decyzja w podatku od nieruchomości wygaszona i od maja wystawiona na spadkobiercę? Czy skoro spadkobierca otrzymał decyzję podatkową na cały rok to należy uznać, że za te zobowiązania odpowiadają spadkobiercy również po śmierci spadkodawcy i w związku z tym nie wystawiać decyzji?
Nie, po przeprowadzeniu postępowania spadkowego należy głosić się do urzędu miasta z tytułem prawnym tj. Akt Poświadczenia Dziedziczenia bądź Postanowienie Sądu stwierdzające nabycie spadku i złożyć stosowne dokumenty, zgłaszając nieruchomość do opodatkowania. Obowiązek w zakresie podatku od nieruchomości ciąży na właścicielu zatem decyzja zostanie zmieniona ( w zależności kiedy nastąpił zgon). Jeżeli zgon nastąpił w trakcie roku przygotowana zostanie decyzja odpisowi na spadkobierców, w której nieruchomość opodatkowana będzie do miesiąca zgonu a następnie podatek za pozostałe miesiące ustalony zostanie w odrębnej decyzji spadkobiercom.
Dzień dobry. Co należy zrobić w przypadku nadpłaty podatku, jeśli nadpłata dotyczy IV raty 2017 r. i w grudniu 2017 r. zmarł podatnik? Czy po 5 latach można odpisać jako przedawnienie nadpłaty? Czy po 7 latach należy to zrobić?
Rozumiem, że spadkobiorca za spadkodawcę musi uiścić zaległości za podatek od nieruchomości (jeśli takie oczywiście są). Ale co jeśli spadkodawca zapłacił podatek od nieruchomości za cały rok, a zmarł np. we wrześniu tegoż roku? Spadkobierca opłaca podatek od nieruchomości za październik-grudzień tegoż roku. Ale czy może się ubiegać o umożenie tej opłaty lub zwrot nadpłaty za te miesiące? Spadkodawca przecież opłacił już podatek za te miesiące, a spadkobierca dziedziczy chyba nie tylko obowiązki, ale również prawa..
W sytuacji jak Pani wskazała – “jeśli spadkodawca zapłacił podatek od nieruchomości za cały rok, a zmarł np. we wrześniu tegoż roku?” – to zobowiązanie za cały ten rok wygasło poprzez zapłatę.
Teoretycznie można by rozważać ubieganie się o zwrot za okres po śmierci ale moim zdaniem to bez sensu ponieważ jak zwrócą część to później i za nią “obciążą” Panią jako spadkobiorcę.
Moim zdaniem najlepiej zadeklarować i zapłacić jako spadkodawca za kolejny rok.