Kiedy decyzja zastępuje deklarację.
Ostatnie uzgodnienia dotyczące kolejnych tematów warsztatów online dobiegają końca. Warsztaty online to spotkania w małej grupie – ta forma szkoleniowa nie przekracza 12-15 uczestników, zapewnia komfort i pozwala na bezpośrednie zadawanie pytań, tak jak w trakcie szkolenia stacjonarnego, w formie głosowej albo na chacie. Ważny jest bezpośredni kontakt uczestników z prowadzącym. Głos ma mieć też uczestnik spotkania. Z najnowszego raportu jednej z platform szkoleniowych wynika, że w ostatnich kilku miesiącach z powodu pandemii zainteresowanie tą formą szkolenia na odległość tylko w naszym kraju wzrosło o ponad 1000 procent względem 2019 roku (co przedstawia zdjęcie poniżej). I my wpisujemy się w tę statystykę 🙂 Uczestnicy spotkań majowo- czerwcowych oceniają: “Fajny sposób szkoleń”, “Na wysokim poziomie”, “Doskonale”.
Źródło: Raport ClickMeeting “Webinary i wideokonferencje w czasach pandemii” czerwiec 2020 r.
Warsztaty online zastępują w procesie kształcenia szkolenia stacjonarne. Podobnie, jak w świetle przepisów prawa podatkowego, decyzja zastępuje deklarację. Z rozwiązaniem tym spotykamy się w większości naszych podatków i opłat, tj. w podatkach: od nieruchomości, rolnym i leśnym od osób prawnych, podatku od środków transportowych oraz opłacie za gospodarowanie odpadami komunalnymi i opłacie reklamowej. Tworzą one grupę tzw. zobowiązań powstających z mocy prawa, w których podatnik jest zobowiązany do samodzielnego obliczenia kwoty podatku w deklaracji.
Czynność złożenia deklaracji wykonywana przez podatnika może zostać zastąpiona czynnością dokonywaną przez organ podatkowy w postaci wydania i doręczenia decyzji. Mowa tu o decyzji określającej wysokość zobowiązania, które już powstało wcześniej z mocy samego prawa.
Sytuacje, w których pojawia się obowiązek wydania decyzji szczegółowo określa art. 21 § 3 ustawy Ordynacja podatkowa. Organ podatkowy powinien wydać decyzję, gdy stwierdzi, że:
- podatnik nie złożył deklaracji,
- wysokość zobowiązania podatkowego jest inna niż wykazana w deklaracji,
- powstałego zobowiązania nie wykazano.
Wydanie decyzji określającej jest wynikiem podjęcia przez organ podatkowy czynności sprawdzających i ujawnieniem nieprawidłowości w postępowaniu podatnika. W ramach czynności sprawdzających (art. 274 i art. 274 a ustawy Ordynacja podatkowa) organ podatkowy może wezwać podatnika do złożenia, uzupełnienia lub skorygowania deklaracji. W przypadku gdy podatnik tego nie uczyni zostaje wszczęte postępowanie podatkowe, w wyniku którego organ podatkowy wydaje decyzję.
Co istotne, podatek wykazany w deklaracji jest podatkiem do zapłaty. Stanowi o tym wprost art. 21 § 2 ustawy Ordynacja podatkowa. Jeżeli przepisy prawa podatkowego nakładają na podatnika obowiązek złożenia deklaracji, a zobowiązanie podatkowe powstaje z mocy prawa, podatek wykazany w deklaracji jest podatkiem do zapłaty. Zasada ta ulega zmianie w przypadku wydania decyzji określającej wysokość zobowiązania podatkowego. W decyzji to organ podatkowy określa wysokość zobowiązania podatkowego w miejsce wysokości zobowiązania samodzielnie ustalonego w deklaracji przez podatnika. Oznacza to zatem, że kwota podatku do zapłaty z deklaracji zostaje zastąpiona kwotą podatku z decyzji.
Dodatkowo, ustawa o utrzymaniu czystości i porządku w gminach wprowadza szczegółowe rozwiązania w tym zakresie do opłaty za gospodarowanie odpadami komunalnymi. Deklaracja o wysokości opłaty za gospodarowanie odpadami komunalnymi jest bezterminowa, w przeciwieństwie do pozostałych deklaracji będących deklaracjami rocznymi (np. deklaracja w sprawie podatku od nieruchomości). Przy braku zmiany danych właściciel nieruchomości składa jedną deklarację, w której deklaruje określoną wysokość opłaty i następnie uiszcza opłatę w terminach określonych przez gminę w uchwale.
W razie niezłożenia deklaracji o wysokości opłaty za gospodarowanie odpadami komunalnymi albo uzasadnionych wątpliwości co do danych w niej zawartych zawartych wysokość opłaty zostaje określona w drodze decyzji. Decyzja z art. 6o ust. 1 ustawy o utrzymaniu czystości i porządku w gminach zastępuje deklarację. Jednocześnie przepis art. 6o ust. 3 tej ustawy nie dopuszcza możliwości złożenia deklaracji, jeżeli dane w niej zawarte są tożsame z danymi wynikającymi z decyzji.
Wysokość zobowiązania określonego w deklaracji o wysokości należnej opłaty za gospodarowanie odpadami komunalnymi obowiązuje za kolejne miesiące do czasu korekty deklaracji lub zmiany stawki opłat za gospodarowanie odpadami komunalnymi, o czym stanowi art. 6m ust. 1d ustawy o utrzymaniu czystości i porządku w gminach. Wysokość zobowiązania określonego w deklaracji przestaje obowiązywać również w przypadku wydania decyzji. Przepis art. 6o ust. 2 ustawy o utrzymaniu czystości i porządku w gminach stanowi, że opłata za gospodarowanie odpadami komunalnymi w wysokości określonej w decyzji obowiązuje od końca miesiąca poprzedzającego miesiąc, którym następuje zmiana danych niezbędnych dla określenia wysokości tej opłaty.
Ostateczna decyzja o wysokości opłaty (wydana na podstawie art. 6o ust. 1 ustawy o utrzymaniu czystości i porządku w gminach) obowiązuje zatem “na przyszłość”, tj. do czasu zmiany okoliczności, które mają wpływ na jej wymiar. Organ jest uprawniony w decyzji wyłącznie do określenia stawki opłaty miesięcznej (art. 6i ustawy) oraz daty początkowej jej obowiązywania, nie ma natomiast uprawnień do określenia czasu w jakim określona stawka ma obowiązywać, okres ten został określony w ustawie (wyrok WSA w Kielcach z 8.12.2016 r. sygn. akt I SA/Ke 584/16).
.
Dzień dobry, jeśli w trakcie postępowania z uwagi na brak deklaracji właściciel złoży deklarację to czy należy ją przyjąć i umorzyć postępowanie? A następnie jeśli są wątpliwości co do danych w niej zwartych wszcząć nowe postępowanie w związku z wątpliwościami?
Czy w przypadku wszczęcia postępowania w podatku od środków transportowych i złożeniu deklaracji przez podatnika po wszczęciu postępowania, należy wydać decyzję określającą?
Witam, co zrobić z decyzją określającą nieostateczną kiedy wpłynie prawidłowa deklaracja od podatnika za gosp. odp. kom.? Co powinien zrobić organ kiedy po uzyskaniu ostateczności decyzji określającej w związku z art. art. 6o ust. 3 tej ustawy otrzymuje od podatnika tożsamą z decyzją – deklarację?
Pozdrawiam
Decyzja pozostaje w obrocie prawnym. To deklaracja nie może być złożona po doręczeniu decyzji (zgodnie ze wskazanym art. 6o ust. 3), złożoną pozostawia się w aktach.
Mamy wiele sytuacji, w których byli właściciele nieruchomości nie składają deklaracji zerujących zobowiązanie.
Dowiadujemy się o tym oczywiście po terminie ustawowym pozwalającym na zmniejszenie zobowiązania. Czy w takiej sytuacji należy wydawać decyzje zerujące zobowiązanie (czy wystarczy tylko PK na podstawie zebranych informacji?) czy należny przyjmować deklaracje pomimo daty obowiązywania deklaracji sprzed roku/wydawać decyzje zerujące z bieżącym miesiącem pomimo np. tego iż posiadamy deklarację naliczającą opłatę na innego właściciela (co nie zawsze jest równoznaczne, że poprzedni właściciel nie mieszka)? Są też sytuacje, że nie mamy w ogóle nowego adresu zamieszkania “starego” właściciela. Ministerstwo nie potrafiło mi odpowiedzieć w tej kwestii.
Jaka stawkę stosować przy decyzji okrwslajcej przy nie złożeniu wogole deklaracji A jest już obowiązkowa segregacja za segregowane czy stawkę podwyższoną. Nie mam dowodów od firmy np. Zdjęć.
W decyzji określającej opłatę z uwagi nie niezłożenie deklaracji – stawka za odpady komunalne zbierane i odbierane w sposób selektywny. Jeżeli nie ma złożonej deklaracji to decyzja “zastępuje” deklarację, a zadeklarować można opłatę wyłącznie wg stawki za odpady komunalne zbierane i odbierane w sposób selektywny.
Od 03/2019 zmiana metody naliczania opłaty. Właściciele zostali zobowiązani do złożenia nowych deklaracji. Podatnik umiera w 06/2019 i nie zdążył złożyć nowej deklaracji (jedyny właściciel i mieszkaniec nieruchomości). Czy w takiej sytuacji za okres od marca do maja zaległą deklarację może złożyć jego spadkobierca?
Spadkobierca nie może złożyć deklaracji za nieżyjącego właściciela nieruchomości. Obowiązki niemajątkowe nie są przedmiotem przejęcia przez spadkobiercę.