Zaokrąglenie kwoty podatku.
Przed nowym rokiem podatkowym 2021 warto przywołać kilka informacji dotyczących zasad zaokrąglania kwot podatków. To zarówno reguły zaokrąglania, jak i wyjątki od tych reguł. Na profilowym zdjęciu przykład zasady zaokrąglania do pełnych złotych.
Zaokrąglenie dotyczy kwoty podatku, a nie stawki podatku.
Zgodnie z art. 63 § 1 ustawy Ordynacja podatkowa zaokrągleniu podlegają:
- podstawy opodatkowania,
- kwoty podatków,
- odsetki za zwłokę,
- opłaty prolongacyjne,
- oprocentowanie nadpłat,
- wynagrodzenie przysługujące inkasentom.
Zaokrąglanie nie dotyczy zatem stawek podatków.
Stawka podatku to określony kwotowo lub procentowo wskaźnik służący obliczeniu należnej kwoty podatku, np.:
- stawka podatku od nieruchomości od gruntów związanych z prowadzeniem działalności gospodarczej to 0,92 zł od 1 m2 powierzchni, kwota podatku od 1023 m2 to 941,16 zł, w zaokrągleniu 941 zł,
- stawka podatku od nieruchomości od budowli to 2% od jej wartości, kwota podatku od budowli o wartości 60.258,12 zł (zaokrąglona – 60.258 zł) to 1.205,16 zł, w zaokrągleniu 1.205 zł.
Kwoty podatków zaokrągla się do pełnych złotych w ten sposób, że końcówki kwot wynoszące mniej niż 50 groszy pomija się, a końcówki kwot wynoszące 50 i więcej groszy podwyższa się do pełnych złotych.
Zaokrąglenie dotyczy rat podatku.
Zasada zaokrąglania kwoty podatków dotyczy również rat podatków. Zgodnie bowiem z art. 3 pkt 3 lit. b ustawy Ordynacja podatkowa ilekroć jest mowa w ustawie o podatkach – rozumie się przez to również raty podatków, jeżeli przepisy prawa podatkowego przewidują płatność podatku w ratach.
Sposób zaokrąglania rat podatków jest identyczny jak sposób zaokrąglania kwoty podatków. Kwoty rat podatków zaokrągla się do pełnych złotych w ten sposób, że końcówki kwot wynoszące mniej niż 50 groszy pomija się, a końcówki kwot wynoszące 50 i więcej groszy podwyższa się do pełnych złotych.
Jeżeli suma zaokrąglonych rat podatku miałaby być inna niż łączna kwota zobowiązania podatkowego wówczas w ostatniej racie następuje wyrównanie do kwoty zobowiązania podatkowego i ostatnia rata jest wyższa lub niższa od pozostałych.
Zaokrąglenie nie dotyczy opłat.
Zgodnie z art. 63 § 2 ustawy Ordynacja podatkowa zaokrąglania kwot podatków nie stosuje się do opłat, o których mowa w przepisach o podatkach i opłatach lokalnych. Oznacza to, że nie zaokrągla się kwoty opłaty targowej, miejscowej, uzdrowiskowej, reklamowej, od posiadania psów.
Stosownie do art. 6q. ust. 2 ustawy o utrzymaniu czystości i porządku w gminach kwota opłaty za gospodarowanie odpadami komunalnymi nie podlega zaokrągleniu.
W sprawach dotyczących opłat za gospodarowanie odpadami komunalnymi stosuje się przepisy ustawy Ordynacja podatkowa (art. 6q ust. 1 ustawy o utrzymaniu czystości i porządku w gminach), zatem zaokrąglenie nie dotyczy ani stawek opłaty za gospodarowanie odpadami komunalnymi ani kwoty tej opłaty, np.:
- stawka opłaty za gospodarowanie odpadami komunalnymi to np. 12,50 zł od osoby, liczba osób – 3, kwota opłaty to 37,50 zł.
Zaokrąglenia nie ma zastosowania do zaliczenia wpłaty.
Przepisu dotyczącego zaokrąglania kwoty podatków nie stosuje się do zaliczenia wpłaty oraz zaliczenia nadpłaty. Wynika to z art. 63 § 3 ustawy Ordynacja podatkowa.
Kwota podatku (zobowiązania podatkowego lub zaległości podatkowej), na którą zalicza się wpłatę nie podlega zaokrągleniu do pełnych złotych. Wpłatę zalicza się, stosownie do art. 62 § 1 ustawy Ordynacja podatkowa, na poczet podatku zgodnie ze wskazaniem podatnika albo zobowiązania podatkowego o najwcześniejszym terminie płatności (w przypadku braku wskazania). W przypadku gdy na podatniku ciążą zaległości podatkowe wpłatę zalicza się na poczet zaległości podatkowej o najwcześniejszym terminie płatności we wskazanym przez podatnika podatku albo na poczet zaległości podatkowej o najwcześniejszym terminie płatności spośród wszystkich zaległości podatkowych podatnika (w przypadku braku wskazania lub braku zaległości podatkowej we wskazanym podatku). Przy czym, stosownie do art. 62 § 1a ustawy Ordynacja podatkowa, jeżeli na podatniku ciążą koszty doręczonego upomnienia, dokonaną wpłatę zalicza się w pierwszej kolejności na poczet tych kosztów. Wpłatę zalicza się, stosownie do art. 55 § 2 ustawy Ordynacja podatkowa, proporcjonalnie na poczet kwoty zaległości podatkowej oraz kwoty odsetek za zwłokę w stosunku, w jakim, w dniu wpłaty, pozostaje kwota zaległości podatkowej do kwoty odsetek za zwłokę (jeżeli wpłata nie pokrywa kwoty zaległości podatkowej wraz z odsetkami za zwłokę).
Kwota podatku (zobowiązania podatkowego lub zaległości podatkowej), na którą zalicza się nadpłatę nie podlega zaokrągleniu do pełnych złotych. Nadpłatę, stosownie do art. 76 § 1 ustawy Ordynacja podatkowa, zalicza się na poczet zaległości podatkowych wraz z odsetkami za zwłokę i kosztów upomnienia oraz bieżących zobowiązań podatkowych, bądź jeżeli nadpłata nie została zwrócona, na poczet przyszłych zobowiązań podatkowych, na wniosek podatnika.
Podatek rolny osoby prawne.
liczba gruntów: 196,9777 ha
stawka: 185,125 zł
wg organu kwota podatku : 36 465, 4967 zł w zaokrągleniu do pełnych złotych: 36 465,00 zł
wg podatnika: 36 465,4967 zł – w zaokrągleniu do pełnych groszy 36 465,50 zł – w zaokrągleniu do pełnych złotych: 36 466,00 zł
Jaka w tym przypadku będzie całkowita kwota podatku za rok 2023?
Dzień dobry,
Chciałam się upewnić, że prawidłową wartością opłaty za gospodarowanie odpadami komunalnymi przy metodzie od ilości zużytej wody: przy zużyciu i stawce opłaty:
12,5×9,91=123,88 zł – wartość ta nie jest zaokrągleniem tylko poprawnie wyliczoną opłatą podaną do groszy
(123,875)
Dzień dobry,
Powyżej wskazała Pani, iż zaokrągleniu nie podlegają stawki podatku, a czy w takim razie stawka podatku leśnego ( w tym roku 46,6972) również powinna zostać w takiej postaci? Podatnik prosi o wskazanie podstawy prawnej do takiego takiczenia, upiera się przy zaokrągleniu do 46,70 zł/ha.
Witam.
Poproszę o wyjaśnienie art 63 par. 3 OP w stosunku do księgowania odsetek w opłacie śmieciowej, zgodnie z którym przepisu zaokrąglania odsetek nie stosuje się do zaliczenia wpłaty.
Jak rozumieć pojęcie zaliczenia wpłaty? Czy przez to rozumie się dokonanie wpłaty na zaległość w niepełnej wysokości?
Np. R12/2015 – 36,00 zł + odsetki 15,00 zł. Termin płatności 31.12.2015. Wpłata 24.01.2021
Podatnik wpłaca 1,00 zł. Jak rozksięgować wpłatę?
1) Nal. gł: 0,71 , Odsetki: 0,29 (bez zaokrąglania)
2) nal. gł : 1,00, odsetki: 0,00 (zaokrąglając do pełnych złotych w dół)
Zgodnie z pkt 1, przy założeniu że wpłata w wysokości 1 zł jest dokonana przez podatnika, a nie wynika z wpłaty z egzekucji. O tym piszę też w e-booku “Zaległość podatkowa w 2021 roku”, tu możliwość nabycia: https://podatkowyreferat.pl/pl/p/Zaleglosc-podatkowa-w-2021-roku/145
Dzień dobry,
treść art. 63 ustawy Ordynacja podatkowa dot. zaokrąglania ma oczywiście zastosowanie do opłaty skarbowej, ale czy również ma zastosowanie do stawek opłaty skarbowej wyrażonych w procentach?
Przykład:
na podstawie części III ust. 9 pkt 2) zał. do ustawy o opłacie skarbowej – stawka opłaty skarbowej na przebudowę lub remont obiektu budowlanego oraz na wznowienie robót budowlanych wynosi 50 % stawek określonych w pkt 1) lit. a)-i).
Inwestor składając wniosek o wydanie zezwolenia na przebudowę winien zapłacić 50 % z kwoty 539,00 zł. (ust. 9 pkt 1) lit. a) za każdy m2 powierzchni użytkowej -1,00 zł nie więcej niż 539,00 zł.).
W związku z powyższym, czy należna opłata skarbowa wyniesie 269,50 zł czyli dokładnie 50% wskazanej stawki 539,00zł, czy też 270,00 zł ze względu na zaokrąglenie od 50 groszy w górę – zgodnie z art. 63 Ordynacji podatkowej ? (analogicznie do pozostałych wymienionych stawek wyrażonych w nieparzystych kwotach).
Poza tym, brak informacji w ustawie o konieczności zaokrąglania stawek opłaty skarbowej wyrażonej w procentach do samodzielnego wyliczania, powoduje, że niektóre wpłaty dokonywane są w groszach, a niektóre zaokrąglone, nie wspominając o rozbieżnych informacjach zawartych na stronach internetowych poszczególnych urzędów, które podają wyliczone stawki procentowe z groszami.
Pozdrawiam
Ustawa Ordynacja podatkowa stanowi o zaokrąglaniu kwoty opłaty, a nie stawki opłaty (co też staram się podkreślić w artykule). Jeżeli, tak jak w podanym przykładzie, stawka wynosi 50 % stawki 539 zł, to jest to stawka 269,50 zł – jest to nadal stawka, czyli nie podlega zaokrągleniu, ponieważ przepisy OP nie dają podstawy do zaokrąglania stawek. Jest to stawka od 1 pozwolenia (zezwolenia). Natomiast na pytanie o kwotę opłaty skarbowej wyliczonej według stawki w podanym przykładzie – to opłata wynosi 270 zł., czyli opłata podlega zaokrągleniu zgodnie z OP. Czym innym jest zatem stawka opłaty, a czym innym kwota opłaty. Podmiot wpłacający opłatę zwłaszcza od 1 czynności, pozwolenia, zezwolenia, zaświadczenia bardziej interesuje jaka jest kwota opłaty i ile ma wpłacić niż szczegółowa wysokość stawki.