Najczęściej stosowaną ulgą w podatku rolnym jest możliwość ulga inwestycyjna oraz ulga z tytułu nabycia lub objęcia gruntów przeznaczonych na utworzenie nowego gospodarstwa rolnego lub powiększenie już istniejącego gospodarstwa rolnego.
Przepis art. 13d ust. 5 ustawy o podatku rolnym stanowi, że kwota ulgi inwestycyjnej niewykorzystana przez podatnika przechodzi na jego następców, jeżeli gospodarstwo rolne zostało nabyte w drodze dziedziczenia.
Warunek przejścia ulgi inwestycyjnej na następcę został więc jasno określony – jest nim nabycie gospodarstwa rolnego w drodze dziedziczenia. Stosownie do art. 924 ustawy Kodeks cywilny spadek otwiera się z chwilą śmierci spadkodawcy, a spadkobierca nabywa spadek z chwilą otwarcia spadku, o czym stanowi art. 925 ustawy Kodeks cywilny.
Spadkobierca kontynuuje zatem korzystanie z ulgi inwestycyjnej w podatku rolnym na zasadach, na jakich przysługiwała ona poprzednikowi (zmarłemu), do upływu terminu jej obowiązywania.
W przypadku ulgi z tytułu nabycia lub objęcia gruntów przeznaczonych na utworzenie nowego gospodarstwa rolnego lub powiększenie już istniejącego gospodarstwa rolnego w treści ustawy o podatku rolnym nie ma zapisów o kontynuacji ulgi jak w przypadku ulgi inwestycyjnej.
Natomiast mogą tu zastosowanie przepisy art. 97 § 1 ustawy Ordynacja podatkowa, zgodnie z którym spadkobiercy podatnika przejmują przewidziane w przepisach prawa podatkowego majątkowe prawa i obowiązki spadkodawcy. Przewidziane w przepisach prawa podatkowego prawa majątkowe są związane z wymiarem i płatnością podatków. Jest to np. prawo do zapłaty podatku w odroczonym terminie płatności
albo też jego zapłaty w ratach, uprawnienie do zwrotu nadpłaty, prawo do ulgi podatkowej. Zatem jeżeli zmarłemu podatnikowi przysługiwała ulga z tytułu nabycia lub objęcia gruntów przeznaczonych na utworzenie nowego gospodarstwa rolnego lub powiększenie już istniejącego gospodarstwa rolnego to spadkobierca ma prawo do kontynuowania tej ulgi.
