Dzisiejszy wpis z cyklu #ToWartoZnać dotyczy kolejnego przepisu ustawy Ordynacja podatkowa – art. 29.
1. Treść przepisu:
Art. 29 ustawy Ordynacja podatkowa:
§ 1. W przypadku osób pozostających w związku małżeńskim odpowiedzialność, o której mowa w art. 26, obejmuje majątek odrębny podatnika oraz majątek wspólny podatnika i jego małżonka.
§ 2. Skutki prawne ograniczenia, zniesienia, wyłączenia lub ustania wspólności majątkowej nie odnoszą się do zobowiązań podatkowych powstałych przed dniem:
1) zawarcia umowy o ograniczeniu lub wyłączeniu ustawowej wspólności majątkowej;
2) zniesienia wspólności majątkowej prawomocnym orzeczeniem sądu;
3) ustania wspólności majątkowej w przypadku ubezwłasnowolnienia małżonka;
4) uprawomocnienia się orzeczenia sądu o separacji.
§ 3. Przepisy § 1 i 2 stosuje się odpowiednio do płatnika oraz inkasenta.
2. Komentarz:
Przepis art. 29 ustawy Ordynacja podatkowa określa zasady odpowiedzialności za podatki podatnika pozostającego w związku małżeńskim.
Stosownie do art. 29 § 1 ustawy Ordynacja podatkowa w przypadku osób pozostających w związku małżeńskim odpowiedzialność za wynikające ze zobowiązań podatkowych podatki obejmuje majątek odrębny podatnika oraz majątek wspólny podatnika i jego małżonka.
Zgodnie z przepisami ustawy Kodeks rodzinny i opiekuńczy z chwilą zawarcia małżeństwa powstaje między małżonkami z mocy ustawy wspólność majątkowa (wspólność ustawowa) obejmująca przedmioty majątkowe nabyte w czasie jej trwania przez oboje małżonków lub przez jednego z nich (majątek wspólny). Przedmioty majątkowe nieobjęte wspólnością ustawową należą do majątku osobistego każdego z małżonków (art. 31 § 1 ustawy Kodeks rodzinny i opiekuńczy).
Stosownie do art. 31 § 2 ustawy Kodeks rodzinny i opiekuńczy do majątku wspólnego należą w szczególności m. in.:
– pobrane wynagrodzenie za pracę i dochody z innej działalności zarobkowej każdego z małżonków,
– dochody z majątku wspólnego, jak również z majątku osobistego każdego z małżonków.
Stosownie do art. 33 ustawy Kodeks rodzinny i opiekuńczy do majątku osobistego każdego z małżonków należą m. in.:
– przedmioty majątkowe nabyte przed powstaniem wspólności ustawowej,
– przedmioty majątkowe nabyte przez dziedziczenie, zapis lub darowiznę, chyba że spadkodawca lub darczyńca inaczej postanowił,
– wierzytelności z tytułu wynagrodzenia za pracę lub z tytułu innej działalności zarobkowej jednego z małżonków;
– prawa autorskie i prawa pokrewne, prawa własności przemysłowej oraz inne prawa twórcy.
Przykład
Jan Kowalski pozostaje w związku małżeńskim z Anną Kowalską. Jan Kowalski jest właścicielem nieruchomości (nieruchomość nie stanowi majątku wspólnego małżonków, w KW nieruchomości – Jan Kowalski jest jedynym właścicielem nieruchomości). Jan Kowalski jest podatnikiem podatku od nieruchomości w odniesieniu do nieruchomości będącej jego własnością. Jan Kowalski odpowiada za podatek od nieruchomości ze swojego majątku odrębnego oraz z majątku wspólnego z Anną Kowalską.
Zgodnie z art. 29 § 2 ustawy Ordynacja podatkowa skutki prawne ograniczenia, zniesienia, wyłączenia lub ustania wspólności majątkowej nie odnoszą się do zobowiązań podatkowych powstałych przed dniem:
- zawarcia umowy o ograniczeniu lub wyłączeniu ustawowej wspólności majątkowej;
- zniesienia wspólności majątkowej prawomocnym orzeczeniem sądu;
- ustania wspólności majątkowej w przypadku ubezwłasnowolnienia małżonka;
- uprawomocnienia się orzeczenia sądu o separacji.
Oznacza to, że ograniczenie, zniesienie, wyłączenie lub ustanie wspólności majątkowej nie wyłącza odpowiedzialności za zobowiązania podatkowe powstałe w trakcie trwania wspólności majątkowej.
Przykład
Jan Kowalski jest właścicielem nieruchomości (nieruchomość nie stanowi majątku wspólnego małżonków, w KW nieruchomości – Jan Kowalski jest jedynym właścicielem nieruchomości). Jan Kowalski pozostaje w związku małżeńskim z Anną Kowalską. Jan Kowalski i Anna Kowalska zawarli w dniu 2 stycznia 2025 r. umowę o rozdzielności majątkowej. Jan Kowalski jest podatnikiem podatku od nieruchomości w odniesieniu do nieruchomości będącej jego własnością. Jan Kowalski posiada zaległości w podatku od nieruchomości za 2024 r. i 2025 r. Jan Kowalski nadal odpowiada za podatek od nieruchomości za 2024 r. zarówno ze swojego majątku odrębnego oraz z majątku wspólnego z Anną Kowalską. Natomiast za podatek od nieruchomości za 2025 r. Jan Kowalski odpowiada wyłącznie ze swojego majątku odrębnego.
